Решение по делу № 2А-2496/2025 от 01.11.2025 | Темрюкский районный суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-2496/2025

УИД 23RS0050-01-2025-003061-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 01 ноября 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Коблева С.А.

при секретаре Потозян И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 88 942,20 руб., включающую в себя: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): налог за 2022 год в размере 64 022,53 руб., и штраф за неуплату налога по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5 200,00 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременной представление деклараций 3-НДФЛ за 2022г. в размере 7 800,00 рублей; пени в размере 11919,67 руб. период начисления с 15.08.2023г. по 13.03.2024г.

В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно сведений, представленных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в 2022 году ответчиком получен доход от реализации следующего объекта недвижимого имущества: квартира, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания права ДД.ММ.ГГГГ, расположенная по адресу: <адрес>.

Таким образом, по результатам налоговой проверки Инспекцией Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю вынесено Решение № от 29.01.2024г. (дата вступления в законную силу 25.02.2024г.) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно данным Инспекции, суммы налога, штрафа и пени в бюджет РФ не уплачены.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В нарушение требований действующего законодательства, указанные выше требования об уплате налога административный ответчик до настоящего времени не исполнил.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию № от 23.07.2023г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.03.2024г. № о взыскании с ФИО1 задолженность в общей сумме 128 919,67 руб. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 30.04.2025г. судебный приказ вынесенный 29.03.2024г. по делу №. в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника.

В связи с изложенными обстоятельствами, Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, был надлежаще извещен о дне и времени судебного заседания, причина неявки суду неизвестна

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направленные в её адрес судебные извещения были возвращены в суд в связи с истечением срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления. Суд приходит к выводу, что административный ответчик уклоняется от получения повестки и считает его надлежащим образом извещенным о дне и времени судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3- НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса срок владения по которым составляет - три года.

Учитывая изложенное, если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее пяти (трех) лет, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме полученного в налоговом периоде дохода от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000 000 рублей, 250000руб. - иное недвижимое имущество. Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сроком представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год является 02.05.2023г., сроком уплаты налога за 2022 год - 17.07.2023г.

Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю располагает сведениями о том, что ответчик реализовал в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

Административный ответчик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представил.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п.1 и 6 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

При этом установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

Согласно ст.214.10 НК РФ определяется налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимается равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно сведений, представленных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в 2022 году ответчиком получен доход от реализации следующего объекта недвижимого имущества: квартира, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания права ДД.ММ.ГГГГ, расположенная по адресу: <адрес>.

При проведении мероприятия налогового контроля на основе анализа данных Росреестра установлено, что ответчиком 13.10.2022г. было зарегистрировано отчуждение права собственности на иное строения с кадастровым номером №.

Данный объект недвижимости принадлежал ответчику на основании договора купли-продажи от 10.08.2022г. Расходы понесенные ответчику на покупку проданного имущества - установлены в сумме 2 000 000,00 руб. Следует применить имущественный вычет при продажи жилого помещения согласно ст. 220 НК РФ.

Кадастровая стоимость имущества согласно данных, полученных инспекцией составила по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ -2 108 796,00 руб., кадастровая стоимость объекта умноженная на понижающий коэффициент 0,7 с учетом доли 1/1 составило 1 476 157,00 руб., что ниже цены сделки.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложения налогам на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки:

- общая сумма дохода за 2022 год составила -2 800 000,00 руб.

- сумма вычета - 2 000 000,00 руб.

- облагаемый НДФЛ доход за 2022 год составила -800 000,00 руб.

- общая сумма налога -104 000,00 руб. (800 000,00 х 13%)

А также за совершение налогового правонарушения - неуплату (неполную уплату) налогоплательщиком физическим лицом сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий согласно п.1 ст. 122 НК РФ налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от неуплаченного налога. Предполагаемая сумма штрафа составит 20 800,00 руб.( 800 000.00 х 20%).

И за совершение налогового правонарушения п.1 ст. 119 НК РФ - за не представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 31 200,00 руб. (104 000.00 х 5% х 6 мес. не менее 1 000,00 руб.).

В соответствии со ст. 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п.4 ст.112 НК РФ). Согласно п.З ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй Налогового Кодекса. В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренное пунктом 1 ст. 112 Кодекса, а именно:

1) тяжелое материальное положение физического лица (согласно базы данных АИС-Налог 3 у ответчика на иждивении 2 несовершеннолетних детей);

2) совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации).

Обстоятельства, отягчающие ответственность не установлены.

Следовательно, сумма штрафа за неуплату налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации сумма штрафа составляет-7 800,00 руб. (31 200.00 :4).

Сумма штрафа за неуплату налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма штрафа составляет - 5 200,00 руб. (20 800.00 :4).

Административным ответчиком не представлено доказательств, что суммы налога, штрафа и пени в бюджет РФ уплачены.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю о взыскании задолженности за счет денежных средств было решено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от «23» июля 2023 г. №, в размере 23264,65 рублей.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику зачисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме залога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако, как установлено судом, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию № от 23.07.2023г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.03.2024г. № о взыскании с ФИО1 задолженность в общей сумме 128 919,67 руб. Определением мирового судьи судебного участка №208 Темрюкского района Краснодарского края от 30.04.2025г. судебный приказ вынесенный 29.03.2024г. по делу №. в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 88 942,20 руб.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 рублей.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Инспекцией административный иск законным и обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 88 942 (восемьдесят восемь тысяч девятьсот сорок два) рубля 20 копеек, включающую в себя: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): налог за 2022 год в размере 64 022,53 руб., и штраф за неуплату налога по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5 200,00 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременной представление деклараций 3-НДФЛ за 2022г. в размере 7 800,00 рублей; пени в размере 11919,67 руб. период начисления с 15.08.2023г. по 13.03.2024г.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.А. Коблев