Решение по делу № 2А-2204/2025 от 14.10.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических ли, по НДФЛ, по штрафу за не предоставление налоговой декларации, по штрафу за неуплату НДФЛ.

Дело № 2а-2204/2025

УИД 36RS0003-01-2025-002737-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 30 сентября 2025 года

Левобережный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Захаровой Е.Б.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 (ранее ФИО4) о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических ли, по НДФЛ, по штрафу за не предоставление налоговой декларации, по штрафу за неуплату НДФЛ,

установил :

Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности: по земельному налогу за 2022 год в размере 2 370,00 руб., по пене на указанную задолженность за период с 03.12.2023 по 05.08.2024 в сумме 312,30 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 649,99 руб., по пене на указанную задолженность за период с 03.12.2023 по 05.08.2024 в сумме 217,41 руб., по НДФЛ за 2022 год в размере 258 448,00 руб., по пене на указанную задолженность за период с 18.07.2023 по 05.03.2024 в сумме 48 510,28 руб., по штрафу за непредставление налоговой декларации в размере 19 383,50 руб. по штрафу за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 12 922,50 руб., всего в сумме 343 813,98 руб. (по налогам - 262 467,99 руб., штрафам - 32 306,00, пени - 49 039,99 руб.) (л.д. 5-9).

Протокольным определением от 28.08.2025 суд к участию в деле в качестве заинтересованного лица суд привлек МИФНС России № 17 по Воронежской области.

Согласно сведениям МВД России, 09.12.2024 году ФИО4 сменила фамилию, имя и отчество на ФИО2 (л.д. 47,49-52).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области, являющаяся также представителем заинтересованного лица - ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 (ранее ФИО4) в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, причина неявки суду не известна (л.д.184, 185).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

В материалах дела имеются письменные возражения административного ответчика относительно заявленных требований (л.д.84-85, 178-181).

Проверив материалы дела, заслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (часть 1 статьи 14), равенства всех перед законом и судом (часть 1 статьи 8).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ст.227 Налогового Кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1, ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.399 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, установлен с 01.01.2015 г. (гл. 32 НК РФ). В свою очередь указанный порядок определения налоговой базы вводится на территории нормативными правовыми актами (далее - НПА) представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п.4 ст. 12, абз:2 п.1 ст.402 НК РФ).

Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, указанной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН, до 01.01.2017 - ЕГРП) по состоянию на 1 января года, за которым уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его образования).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной, обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В силу пункта 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС РФ № 17 по Воронежской области (ИНН №), имеет паспорт гражданина РФ (л.д.32, 49-52).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 (ранее ФИО4) в 2022 году являлась собственником земельных участков, расположенных по адресам <адрес>, кадастровый № и в д. <адрес> с кадастровым номером №, а также квартир, расположенных по адресам: <адрес>Б, <адрес>, <адрес> в связи с чем, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, которые должна была заплатить не позднее 02.12.2023, согласно налоговому уведомлению № 117062686 от 28.08.2023 (л.д. 15-16, 33).

Решением Муниципального Совета Кукобойского сельского поселения Ярославской области 11.10.2018 было принято решение, устанавливающего налоговую ставку в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, расположенных на территории ФИО3 сельского поселения <адрес> (л.д. 66).

В связи с неуплатой в установленный срок исчисленных налогов, 16.12.2023 Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направила налогоплательщику требование № 138702 в соответствии с которым, предлагалось в срок до 16.01.2024 погасить имеющуюся задолженность по налогам (л.д. 17-18, 19, 35-40).

Кроме того, согласно материалам дела, ФИО4 в 2022 году реализовала следующие объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ: квартира, расположенная по адресу <адрес>, <адрес> кадастровый №, квартира, расположенная по адресу <адрес>, <адрес>, <адрес>Б, <адрес>, кадастровый №, и в соответствии со ст. 207 НК РФ, должна была произвести уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в срок до 15.07.2023 и на основании п. 1 ст. 229 НК РФ предоставить налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 год в срок до 02.05.2023.

Общая сумма дохода от продажи недвижимого имущества в 2022 году составила – 7 065 000 руб.

Как следует из пояснений представителя административного истца, налог на доходы физических лиц в связи с реализацией квартиры, расположенной по адресу <адрес>, <адрес>, кадастровый №, административному ответчику в 2022 году не начислялся, так как данный объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика более пяти лет. Квартира №, расположенная по адресу <адрес>, <адрес>, <адрес>Б, приобреталась налогоплательщиком за 5 076940 руб.

В судебном заседании было установлено, что декларация по НДФЛ за 2022 год в срок до 02.05.2023 налогоплательщиком представлена не была.

Как следует из материалов дела, в отношении административного ответчика в период с 18.07.2023 по 17.10.2023 проводилась камеральная налоговая проверка, в рамках статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, и был исчислен подлежащий уплате налог на доходы физических лиц, связанных с реализацией ФИО2 недвижимого имущества в 2022 году, размер которого составил - 258448 руб. (7 065000 - 5 076940 (сумма расходов на приобретение имущества)* 13%) (л.д. 35-40).

22.12.2023 налоговым органом было вынесено решение № 5430 о привлечении ФИО2 (ранее ФИО4) к ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ за не уплату налога на доходы физических лиц с назначением штрафа в размере 19383,50 руб., что составляет 30 % от суммы неуплаченного налога, который был снижен в 4 раза, с учетом наличия двух смягчающих обстоятельств.

Также 22.12.2023 ФИО2 была привлечена к ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ за не представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 (форма 3 -НДФЛ) с назначением штрафа размере 12 922 руб., что составляет 20 % от суммы неуплаченного налога, который также был снижен в 4 раза, с учетом установленных смягчающих обстоятельств (л.д. 24-30, 31).

Решение налогового органа от 22.12.2023 не обжаловалось.

06.02.2024 налоговым органом было вынесено решение № 5868 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в порядке ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ, которое направлено налогоплательщику в тот же день (л.д.20, 21-23).

До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало.

Взыскание налога, штрафа и пеней с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -. Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора., страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей".

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб., после вынесения налоговым органом 22.12.2023 решения в отношении ФИО2 по результатам проведенной камеральной проверки.

21.05.2024 МИФНС № 15 по Воронежской области обращалось к ФИО2 за выдачей судебного приказа на взыскание задолженности в размере 321994, 14 руб.(л.д.12).

19.06.2024 МИФНС № 15 по Воронежской области обращалось к ФИО2 за выдачей судебного приказа на взыскание задолженности в размере 262467, 99 руб.(л.д.11).

06.12.2024 МИФНС № 15 по Воронежской области обращалось к ФИО2 за выдачей судебного приказа на взыскание задолженности в размере 11181, 14 руб.(л.д.10).

По данным обращениям мировым судьей были вынесены судебные приказы № 2а-1513/2024 (отменен 31.01.2025), 2а-1751/2024 (отменен 31.01.2025) и 2а-2058/2024 (отменен 09.12.2024) (л.д. 10-12, 75-82).

05.06.2025 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Оценивая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу, что Инспекцией сумма налогов, и пени за спорный период, была определена верно, в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения, исходя из установленных налоговых ставок; пеня исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налогов за каждый день просрочки.

Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для принудительного взыскания обязательных платежей, административным истцом соблюдены.

Назначенные штрафы за нарушения налогового законодательства налоговым органом были самостоятельно снижены, с учетом установленных смягчающих обстоятельств.

Дополнительных условий для снижении назначенного штрафа налоговым органом, судом в ходе рассмотрения дела установлено не было.

До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную оплату имеющейся задолженности, суду не поступало.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения как к мировому судье, так и с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, доказательств, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика ФИО2 (ФИО4) спорной задолженности в материалах дела отсутствуют, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о об отсутствии у нее обязанности по уплате налогов в соответствии с действующим законодательством Российский Федерации, основаны на ошибочном толковании норм законодательства, поэтому во внимание судом не принимаются.

С административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 11095 руб., в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 (ранее ФИО4) о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, код подразделения №, задолженность:

по земельному налогу за 2022 год в размере 2 370,00 руб., по пене на указанную задолженность за период с 03.12.2023 по 05.08.2024 в сумме 312,30 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 649,99 руб., по пене на указанную задолженность за период с 03.12.2023 по 05.08.2024 в сумме 217,41 руб.;

по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 258 448,00 руб., по пене на указанную задолженность за период с 18.07.2023 по 05.03.2024 в сумме 48 510,28 руб.;

по штрафу за непредставление налоговой декларации в размере 19 383,50 руб.;

по штрафу за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 12 922,50 руб., а всего в сумме 343813 (триста сорок три тысячи восемьсот тринадцать) руб.98 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 11095 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14.10.2025.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова