Дело № 2а-2247/2025

УИД: 21RS0025-01-2025-001313-80

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 мая 2025 г. г.Чебоксары

Московский районный суд г.Чебоксары под председательством судьи Петровой О.В., при секретаре судебного заседания Алексеевой А.И., с участием представителя административного истца А.А.С., представителя административного ответчика Ч., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к А.А.Н. о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление ФНС по ЧР обратилось в суд с административным иском к А.А.Н. о взыскании задолженности по НДФЛ и пени по тем мотивам, что А.А.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц, сумма НДФЛ за 2023 г. в установленный законом срок им уплачена не была. Решением налогового органа он привлечен к налоговой ответственности. В связи с чем были начислены пени. Просят взыскать с ответчика НДФЛ в размере 648 807,22 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Управление ФНС по ЧР, А.А.С., действующий на основании доверенности, административные исковые требования поддержал и показал, что административный ответчик представил налоговую декларацию за 2023 г., указал НДФЛ, решением налогового органа был привлечен к налоговой ответственности. срок нахождения в собственности налогоплательщика объекта недвижимого имущества исчисляется с даты регистрации права на него в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на первоначальный земельный участок, прекративший свое существование в результате раздела. Соответственно, не подлежат освобождению от налогообложения доходы, полученные от продажи земельных участков, образованных в результате раздела другого земельного участка и реализованные по договорам купли-продажи, после регистрации на них права собственности при условии нахождения в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. Следовательно, образуемые при выделении земельные участки относятся к категории вновь образованных и не являются частями измененного земельного участка.

Административный ответчик А.А.Н. на судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя.

Представитель административного ответчика Ч. просила отказать в удовлетворении иска ввиду того, что право собственности на земельный участок возникло у А.А.Н. значительно ранее, а в 2022 году была произведена только государственная регистрация права собственности в ЕГРН. По данным основаниям он должен быть освобожден от уплаты налога. Представила письменные возражения, которые поддержала в судебном заседании.

Выслушав объяснение сторон, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования по следующим причинам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст.209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

А.А.Н. ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 г. с суммой налога, подлежащей уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 660 859,00 руб. Административный ответчик уплатил НДФЛ только частично. Из электронной карточки «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика следует, что на момент рассмотрения спора недоимка по НДФЛ составляет 648 807,22 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение №.

С 01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 ст.45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику А.А.Н. налоговым органом было направлено требование № о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования.

В соответствии со ст. 48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок, УФНС по ЧР обратилось к мировому судье СУ №1 Московского района г.Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ. Впоследствии судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика о необоснованности предъявленных к нему требований, поскольку право собственности возникло в силу Федерального закона № 189-ФЗ, земельный участок был им размежеван с выделением земельных участков, при продаже он полагал, что срок владения земельными участками составляет более предельного трехлетнего срока владения, то есть с даты внесения номера в государственный кадастр недвижимости, суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно выписке из единого адресного реестра от ДД.ММ.ГГГГ адрес жилого дома согласно постановлению администрации г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ № <адрес>.

Решением Московского районного суда г.Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № за А.А.Н. признано право собственности на жилое помещение, которое находилось в муниципальной собственности: <адрес> по праву приватизации.

Согласно доводам ответчика земельный участок был размежеван с выделением земельных участков с кадастровыми номерами № и № с последующей продажей на основании договоров купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

В этой связи, если проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании п. 1 ст. 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них земельных участков.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.5 ЗК РФ при выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков, а земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах. При этом при выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок.

Согласно подпункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

На основании статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственной регистрации подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со статьями 130, 131, 132, 133.1 и 164 Гражданского кодекса. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

С учетом изложенного, срок нахождения в собственности налогоплательщика объекта недвижимого имущества исчисляется с даты регистрации права на него в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на первоначальный земельный участок, прекративший свое существование в результате раздела. По указанным основаниям не подлежат освобождению от налогообложения доходы, полученные от продажи земельных участков, образованных в результате раздела другого земельного участка и реализованные по договорам купли-продажи, после регистрации на них права собственности при условии нахождения в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Таким образом, образуемые при выделении земельные участки относятся к категории вновь образованных и не являются частями измененного земельного участка.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования УФНС по ЧР обоснованные и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ,

решил :

Взыскать с А.А.Н., (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 648807,22 руб.

Взысканную сумму зачесть: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя: 017003983, номер счета банка получателя № 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России); номер счета получателя: 03100643000000018500; ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код налогового органа: 9967; КБК 18201061201010000510; ОКТМО:0.

Взыскать с А.А.Н., (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 17 967,14 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через Московский районный суд г.Чебоксары ЧР в течение одного месяца для его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Петрова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.