Мотивированное решение изготовлено 10 июня 2025 года

дело № 2а-3914/2025

66RS0007-01-2025-002928-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 27 мая 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Прокопенко Я.В.,

при секретаре Афанасьевой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

В обоснование административного искового заявления указано, что по состоянию на 2019 г. ФИО1 являлась собственником объектов недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, также ФИО1 по состоянию на 2017-2018 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г., земельный налог за 2017-2018 гг. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 23048166 от 04.07.2018, № 31729716 от 04.07.2019, № 42608582 от 03.08.2020. Налоговые уведомления не исполнены должником. На указанную задолженность должнику выставлены требования об уплате задолженности № 15269 по состоянию на 06.02.2019, № 18519 по состоянию на 12.02.2020, № 17398 по состоянию на 09.02.2021, № 17825 по состоянию на 09.02.2021, требование добровольно не исполнено. 09.06.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки. 13.11.2024 судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ответчика в пользу местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 795 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 144 руб. 62 коп., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 10 руб. 48 коп., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 638 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 9 руб. 50 коп.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала, дополнительно указала, что на основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено фактическим исполнением, задолженности по данному судебному приказу нет, но денежные средства распределены в другие задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о судебном заседании надлежаще.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на иск, а также ввиду фактического исполнения требований судебного приказа, неправильное распределение денежных средств является проблемой налогового органа, задолженности по судебному приказу нет.

Судом определено о рассмотрении дела при установленной явке.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 НК РФ).

Расчет инвентаризационной стоимости до указанной даты производило Бюро технической инвентаризации, учитывало ее при составлении технических паспортов на объекты недвижимости и передавало в налоговые органы в соответствии ст. 85 НК РФ. С 01.03.2013 все данные были переданы в кадастровые палаты.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи, согласно которым допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости пределы налоговых ставок, устанавливаемых на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, предусмотрены п. 4 ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

В данном случае, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет ( в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 185-ФЗ).

Налоговая база определяется в отношении земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. действовавшей на 2014 год) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Уплата земельного налога налогоплательщиками – физическими лицами производится в порядке и сроки, установленные НК РФ. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что по состоянию на 2019 г. ФИО1 являлась собственником объектов недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, также ФИО1 по состоянию на 2017-2018 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, в связи с чем на нее распространяются требования налогового законодательства о сроках и порядке уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 23048166 от 04.07.2018 должнику было предложено уплатить земельный налог за 2017 г. и налог на имущество физических лиц за 2017 г. в срок не позднее 03.12.2018.

Согласно налоговому уведомлению № 31729716 от 04.07.2019 должнику было предложено уплатить земельный налог за 2018 г. и налог на имущество физических лиц за 2018 г. в срок не позднее 02.12.2019.

Согласно налоговому уведомлению № 42608582 от 03.08.2020 должнику было предложено уплатить земельный налог за 2019 г. и налог на имущество физических лиц за 2019 г. в срок не позднее 01.12.2020.

Налоговые уведомления не исполнены.

На указанную задолженность должнику выставлены требования:

- № 15269 от 06.02.2019, в котором ему предложено уплатить сумму задолженности в установленный срок (до 02.04.2019),

- № 17398 от 09.02.2021, в котором ему предложено уплатить сумму задолженности в установленный срок (до 30.03.2021),

- № 17825 от 09.02.2021, в котором ему предложено уплатить сумму задолженности в установленный срок (до 06.04.2021),

- № 18519 от 12.02.2020, в котором ему предложено уплатить сумму задолженности в установленный срок (до 07.04.2020).

Требования добровольно не исполнены.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

09.06.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-2056/2021 о взыскании с должника недоимки по обязательным платежам, пени.

Кассационным определением седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13.11.2024 судебный приказ № 2а-2056/2021 отменен.

С настоящим административным иском истец обратился в суд 16.04.2025 г.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Из материалов дела следует, что 22.09.2021 на основании судебного приказа № 2а-2056/2021 Чкаловским РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 132051/21/66007-ИП. Данное исполнительное производство окончено 07.11.2022 на основании п.1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, требования исполнительного документа – судебного приказа № 2а-2056/2021 исполнены, задолженность по налогам и пени, заявленная ко взысканию в настоящем деле, погашена в полном объеме, денежные средства налогоплательщику ввиду отмены судебного приказа не возвращены.

При указанных обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Я.В. Прокопенко