Решение по делу № 2А-1329/2023 от 11.09.2023

УИД: 42RS0032-01-2023-001525-68

Дело № 2а-1329/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года город Прокопьевск

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ортнер В.Ю.

при секретаре Сафиуллиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 - 2020 год в размере 1 104 руб., пени –545,49 руб.,

задолженности по земельному налогу за 2017 - 2020 год в размере 1 102,92 руб., пени в размере 4,50 руб.

Требования мотивирует тем, что согласно сведениям ГИБДД, ФИО1 имеет зарегистрированное на свое имя транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <...> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и в силу ст. ст. 357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Задолженность по уплате транспортного налога за 2017 - 2020 год составила 1 104 рублей.

Кроме того, согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельного участка, кадастровый <...>, площадью 2 000+/-31,3 кв.м., расположенного по адресу: Кемеровская область, <...>, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, период владения - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Задолженность по уплате земельного налога за 2017 - 2020 год составила 1 102,92 руб.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 21.08.2018 г. об уплате земельного и транспортного налога за 2017 год, от 25.07.2019 г. об уплате земельного и транспортного налога за 2018 год, от 01.09.2020 г. об уплате земельного и транспортного налога за 2019 год, от 01.09.2021 г. об уплате земельного и транспортного налога за 2020 год.

Ввиду неуплаты сумм налогов в установленный срок, согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

С требованием о взыскании суммы задолженности по налогу Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд 17.01.2023 года с заявлением о вынесении судебного приказа. 16.02.2023 года мировым судьей судебного участка N5 Рудничного судебного района г. Прокопьевска вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.01.2023 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Стороны в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Из материалов дела установлено, что за ответчиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <...> год выпуска 1983, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.

Следовательно, ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно ст. 362 Налогового кодекса НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Таким образом, в силу положений п. 3 ст. 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N95-ОЗ "О транспортном налоге" сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за 2017 - 2020 год, составляет:

за 2017 год – 30 руб., из расчета: (65 л\с х 5,5 руб. : 12 мес. х 1 мес.);

за 2018 год – 358 руб., из расчета: (65 л\с х 5,5 руб. : 12 мес. х 12 мес.);

за 2019 год – 358 руб., из расчета: (65 л\с х 5,5 руб. : 12 мес. х 12 мес.);

за 2020 год – 358 руб., из расчета: (65 л\с х 5,5 руб. : 12 мес. х 12 мес.).

ИТОГО: 1 104 рублей.

Статьей 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как установлено судом, в собственности ФИО1 имеется земельный участок, кадастровый <...>, площадью 2 000+/-31,3 кв.м., расположенный по адресу: Кемеровская область, <...>, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, период владения - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ (в редакции ФЗ от 23 ноября 2015 г. N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Решением Совета народных депутатов Калачевского сельского поселения Прокопьевского района от 06.11.2014 N 96 "О земельном налоге на территории Калачевского сельского поселения" на территории Калачевского сельского поселения установлены налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельного участка, а именно, в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

В соответствии с вышеуказанным Решением Совета народных депутатов Калачевского сельского поселения Прокопьевского района от 06.11.2014, на основании поступивших сведений, Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области рассчитала ФИО1 сумму подлежащего уплате налога:

- земельный налог за 2017 год в сумме 299,00 руб.

- земельный налог за 2018 год в размере 270,00 руб.

- земельный налог за 2019 год в сумме 270,00 руб.

- земельный налог за 2020 год в сумме 263,92 руб.

В обоснование указанных сумм инспекцией представлен расчет, с которым суд соглашается.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

от 21.08.2018 г. об уплате земельного и транспортного налога за 2017 год с указанием сумм земельного и транспортного налога за 2017 г. и сроком уплаты до 03.12.2018 года – реестр рассылки документов за 2018 год уничтожен;

от 25.07.2019 г. об уплате земельного и транспортного налога за 2018 год и сроком уплаты до 02.12.2019 года – направлено 09.08.2019 года;

от 01.09.2020 г. об уплате земельного и транспортного налога за 2019 год – направлено 18.09.2020 года;

от 01.09.2021 г. об уплате земельного и транспортного налога за 2020 год и сроком уплаты до 01.12.2021 года – направлено 29.09.2021 года.

Налоговые уведомления получены административным ответчиком, что не оспаривалось ФИО1 в судебном заседании.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пеня являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма начисленной пени по транспортному налогу составила:

за 2015 год – 327,08 рублей за период с 02.12.2016 года по 22.04.2019 года;

за 2016 год – 188,34 рублей за период с 02.12.2017 года по 22.04.2019 года;

за 2017 год – 2,25 рублей за период с 04.12.2018 года по 02.07.2020 года, при этом сумма пени уменьшена до 0,86 рублей; 1,67 рублей за период с 04.12.2018 года по 08.07.2019 года; 0,02 рублей за период с 04.12.2018 года по 10.07.2019 года;

за 2018 год – 5,40 рублей за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года; 9,57 рублей за период с 03.12.2018 года по 02.07.2020 года;

за 2019 год – 10,64 рублей за период с 02.12.2020 года по 17.06.2021 года;

за 2020 год – 1,91 рублей за период с 02.12.2021 года по 22.12.2021 года.

Сумма начисленной пени по земельному налогу составила:

за 2017 год – 1,60 рублей за период с 02.12.2021 года по 22.12.2021 года;

за 2018 год – 1,45 рублей за период с 02.12.2021 года по 22.12.2021 года;

за 2019 год – 1,45 рублей за период с 02.12.2021 года по 22.12.2021 года.

В связи с тем, что ответчиком не была уплачена сумма налога в срок, и в соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени:

<...> по состоянию на 09.07.2019 года, со сроком исполнения до 01.11.2019 года,

<...> по состоянию на 11.07.2019 года, со сроком исполнения до 05.11.2019 года,

<...> по состоянию на 13.02.2020 года, со сроком исполнения до 07.04.2020 года,

<...> по состоянию на 03.07.2020 года, со сроком исполнения до 01.12.2020 года,

<...> по состоянию на 18.06.2021 года, со сроком исполнения до 23.11.2021 года,

<...> по состоянию на 23.12.2021 года, со сроком исполнения до 04.02.2022 года.

Требования направлены по месту регистрации налогоплательщика почтой России.

Ввиду неисполнения административным ответчиком требований добровольно, 17.01.2023 года истец обращался к мировому судье судебного участка № 5 Рудничного судебного района г. Прокопьевска с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа.

16.02.2023 года мировым судьей судебного участка N5 Рудничного судебного района г.Прокопьевска вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.01.2023 года в связи с поступившими от должника возражениями.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Проверяя сроки обращения в суд Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу с требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, суд приходит к следующему.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст. 48 НК РФ с 01.01.2023 года.

Так, требование об уплате задолженности, направление ИФНС после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2023) – пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" N 263-ФЗ.

Между тем, в рассматриваемом случае требования об уплате налога направлены должнику до 01.01.2023.

Таким образом, положения ст. 48 НК РФ подлежат применению в редакции до 01.01.2023 года, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п. 2 статьи 48 НК РФ)

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку сумма задолженности не превышала 10 000 рублей, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога не позднее трех лет и шести месяцев, начиная с даты исполнения самого раннего требования (<...> по состоянию на 09.07.2019 года, со сроком исполнения до 01.11.2019 года), т.е. в срок до 01.05.2023 года.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд в порядке искового производства инспекция обратилась 09.06.2023 года, то есть с соблюдением срока подачи искового заявления, установленного ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, подлежат удовлетворению в полном объёме требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 - 2020 год в размере 1 104 руб., пени –545,49 руб., задолженности по земельному налогу за 2017 - 2020 год в размере 1 102,92 руб., пени в размере 4,50 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 - 2020 год в размере 1 104 (одна тысяча сто четыре) рублей, пени –545,49 (пятьсот сорок пять рублей 49 копеек) рублей, задолженность по земельному налогу за 2017 - 2020 год в размере 1 102,92 (одна тысяча сто два рубля 92 копейки) рублей, пени в размере 4,50 (четыре рубля 50 копеек) рублей.

Взыскать с ФИО1, <...> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд через суд, принявший решение.

Судья: подпись В.Ю. Ортнер

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2023 года.

Судья: подпись В.Ю. Ортнер