Решение по делу № 2А-2751/2023 от 02.10.2023

Дело №2а-2751/2023, 51RS0002-01-2023-002681-02

Решение в окончательной форме составлено 02.10.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за *** год и пени.

В обоснование указано, что ФИО1 в *** году являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога, поскольку в собственности ответчика находились следующие объекты недвижимости:

***

В собственности ответчика в *** г. находились следующие земельные участки:

- ***

***

В связи с чем, ответчику начислен налог на имущество в размере 699241 руб., земельный налог в размере 1838 руб. В адрес налогоплательщика направлено уведомление от *** №*** об уплате налогов за *** год. Поскольку налоги не уплачены в срок, на сумму недоимки начислены пени по налогу на имущество в размере 174,81 руб., земельному налогу в размере 0,46 руб., и в адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате налогов и пени с добровольным сроком его исполнения до ***.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по земельному, имущественному налогам за *** год и пени. Однако *** судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка ***, ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Поскольку налог не уплачен налогоплательщиком, административный истец в установленный срок обратился в порядке искового производства и, ссылаясь на положения ст.ст. 124-131, 286-290 КАС РФ, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 699241 руб. и пени в размере 174,81 руб., задолженность по земельному налогу за *** год в размере 1838 руб. и пени в размере 0,46 руб., на общую сумму 701254,27 руб.

Административное исковое заявление подано в установленный срок.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежаще, представил письменные дополнения к исковому заявлению, в которых исковые требования поддержал в полном объеме, пояснил, что платежи ФИО1 от *** по платежным поручениям №№*** в сумме 11460,5 руб., 916 руб., 922 руб., 4724 руб., 108244 руб. учтены в счет погашения недоимки в соответствии с действующим налоговым законодательством за более ранние периоды (за *** год).

Административный ответчик ФИО1 признал исковые требования частично в размере 586448,27 руб., поскольку *** им была произведена оплата задолженности по налогам в размере 114806 руб. по платежным поручениям №№*** в сумме 916 руб., 922 руб., 4724 руб., 108244 руб.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Учитывая положения ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется с *** исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 НК РФ.

Указанным решением установлены ставки налога на имущество физических лиц, при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а именно: 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 3.2.2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Совета депутатов Минераловодского городского округа Ставропольского края «О налоге на имущество физических лиц на территории Минераловодского городского округа» №64 от 13.11.2015 установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора. Пунктом 2 указанного решения установлены следующие ставки налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения: в отношении жилых домов, жилых помещений 0,3%; в отношении прочих объектов налогообложения 0,5%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии со ст. 405 НК РФ, признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующей налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находился объект недвижимости:

***

В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за *** год в размере 699241 руб.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу, согласно которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Минераловодского городского округа Ставропольского края от 20.11.2020 №18 «О земельном налоге на территории Минераловоского городского округа Ставропольского края» установлены ставки земельного налога.

Из положений п. 4, 11 ст. 85 НК РФ следует, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах, и о его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения

Во исполнение указанных выше положений НК РФ, орган, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество представил в налоговые органы сведения о том, что на имя ФИО1 был зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу:

- ***

***

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год, исчисляется в отношении каждого земельного участка как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 396 НК РФ закреплено, что в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Указанными выше Решением Совета депутатов Минераловодского городского округа Ставропольского края от 20.11.2020 №18 «О земельном налоге на территории Минераловоского городского округа Ставропольского края» для видов земельных участков, принадлежащих ФИО1, в *** году установлены налоговые ставки в размере 0,15% (для земельного участка по адресу: ***), и в размере 0,30% (для земельного участка по адресу: ***).

В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога. На основании приведенных норм ФИО1 за указанный земельный участок был исчислен земельный налог за *** год в размере 1838 руб.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.2 и п.3 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административным истцом в адрес ответчика было направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление об уплате земельного, имущественного налогов за *** год №*** от ***.

Поскольку сумма налога налогоплательщиком не уплачена в установленный срок, инспекцией начислены пени по налогу на имущество в размере 174,81 руб., земельному налогу в размере 0,46 руб., и в адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате налогов и пени с добровольным сроком его исполнения до ***.

Административный ответчик частично согласился с суммой административных исковых требований в размере 586448,27 руб., указывая, что задолженность по налогу в размере 114806 руб. им уплачена ***.

Однако согласно пояснениям административного истца платежи ФИО1 от *** по платежным поручениям *** в сумме 11460,5 руб., 916 руб., 922 руб., 4724 руб., 108244 руб. учтены УФНС России по Мурманской области в счет погашения недоимки в соответствии с действующим налоговым законодательством за более ранние периоды (за *** год).

Частью 8 ст.45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7)штрафы.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи. (пп.1 ч.7 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, суд соглашается с позицией административного истца о том, что частичное внесение налогоплательщиком платежей по заявленному иску не подтверждает частичную оплату предъявленных налоговым органом к взысканию сумм.

Учитывая совокупность вышеприведенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 699241 руб. и пени в размере 174,81 руб., задолженности по земельному налогу за *** год в размере 1838 руб. и пени в размере 0,46 руб., на общую сумму 701254,27 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению.

Определение об отмене судебного приказа от *** №*** вынесено мировым судьей судебного участка *** ***.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ***, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 10212,54 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности за *** год по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ******, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 699241 руб. и пени в размере 174,81 руб., по земельному налогу за *** год в размере 1838 руб. и пени в размере 0,46 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 10212,54 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска М.С. Дурягина