Решение по делу № 2А-272/2025 от 26.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

70RS0003-01-2024-008441-58

2а-272/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Матевосян А.В.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность в размере 45095,04 руб., из которых: транспортный налог за 2021 год в размере 4639,91 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 4676 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6379 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7008 руб., земельный налог за 2021 год в размере 2518,09 руб., земельный налог за 2022 год в размере 10432 руб., налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 1083 руб., пени в размере 8359 руб.

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность в размере 4728,99 руб., из которых: транспортный налог за 2019 год в размере 4676 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 45,71 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7,28 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО2 является собственником транспортного средства, нежилых помещений – гаражей, квартиры, земельного участка, кроме того, последний является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате соответствующих видов налога, в связи с неисполнением которой в срок, ему направлено требование, начислены пени. Поскольку требование налогового органа в установленный срок исполнено не было, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Томска от 26.12.2024 данные требования объединены в одно производство.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО1 заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 требования не признал по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Заслушав пояснения сторон, изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Глава 32 Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц» (статьи 399-409) введена Федеральным законом от 4 октября 2014г. №284-ФЗ.

В соответствии со статьями 399 и 400 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 является собственником следующих объектов:

- гараж по адресу: ..., 6, 14, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 6, 15, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 6, 13, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 6, 29, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 6, 11, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 5, 1, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 6, 5, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 6, 12, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 3, 23, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 5, 10, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 3, 22, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 6, 9, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 4, 1, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 2, 12, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 5, 4, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 5, 8, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 4, 12, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 5, 9, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 6, 10, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 4, 14, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 3, 24, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 5, 20, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 4, 13, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., стр. 10, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 9, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 7, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 11, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 8, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 5, 5, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 6, 8, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 6, 6, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 1, 27, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 4, 2, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 3, 18, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 3, 2, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 2, 27, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 2, 28, кадастровый ..., дата регистрации права 18.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 4, 3, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 2, 23, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 3, 15, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 2, 29, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 3, 13, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 1, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 1, 14, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 1, 2, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 1, 11, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 2, 26, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 3, 1, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 1, 23, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- здание по адресу: ..., 3, 17, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 1, 34, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 3, 14, кадастровый ..., дата регистрации права 19.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 1, 20, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 3, 16, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 1, 24, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 4, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 3, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- гараж по адресу: ..., 4, 7, кадастровый ..., дата регистрации права 30.12.2014;

- гараж по адресу: ..., 6, 7, кадастровый ..., дата регистрации права 20.07.2012;

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 21.06.2018, дата прекращения права 13.02.2024;

- автомобиль ШЕВРОЛЕ CAPTIVA KLAC, г/н ..., дата регистрации права 28.12.2013;

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права ...;

Указанные обстоятельства также подтверждаются выпиской из ЕГРН от 14.11.2022.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен:

транспортный налог за 2019 год в размере 4676 руб.;

земельный налог за 2021 год в размере 10498 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 745 руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 4639,91 руб.;

земельный налог за 2021 год в размере 10432 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6379 руб.;

транспортный налог за 2022 год в размере 4676 руб.;

земельный налог за 2022 год в размере 10432 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7008 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно статье 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно статье 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с пп.6 ч.2.ст18 НК РФ ФИО2 использует специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход.

Налоговым органом за 2023 год исчислен налог на профессиональный доход в сумме 1083 руб. со сроком уплаты 28.07.2023.

В соответствии с п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 №63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №4907992 от 03.08.2020, №9843891 от 01.09.2022, №65231854 от 29.07.2023, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, по почте заказным письмом, которые получены ФИО2 – 13.09.2022, 12.09.2023.

Доказательств уплаты налогов в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно скриншоту с личного кабинета налогоплательщика, АИС административным истцом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлены требование по состоянию на 09.02.2021, требование №47396 по состоянию на 09.07.2023, в котором указано на необходимость погасить задолженность в срок до 30.03.2021, 28.08.2023 соответственно.

Требования №47396, №8971 получено налогоплательщиком 23.02.2021, 30.07.2023 соответственно.

При этом налогоплательщик ФИО2, имея доступ в личный кабинет налогоплательщика, имел возможность ознакомиться с налоговыми уведомлениями и требованием, исполнить обязанность по уплате налога в установленные сроки.

Доказательств, свидетельствующих об обращении административного ответчика с заявлением об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, в материалы дела не представлено, сведений о том, что ФИО2 обращался в налоговый орган с заявлением о получении налоговых уведомлений и требования на бумажном носителе также не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган надлежащим образом уведомил налогоплательщика о суммах налога путем направления налоговых уведомлений и требования в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а значит, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Доказательств уплаты задолженности как в полном объеме, так и в части, суду не представлено.

Из положений п.3 ст.48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 45095,04 руб. УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье 26.01.2024, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

02.02.2024 мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г. Томска, выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 45095,04 руб.

28.03.2024 определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Томска, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г. Томска, судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административными исковыми заявлениями о взыскании задолженности с ФИО2 УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Томска 30.09.2024, что подтверждается соответствующей квитанцией об отправке, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 4728,99 руб. УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье 23.08.2021, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

30.08.2021 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 15329,61 руб.

21.04.2022 определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Томска, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Томска, судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административными исковыми заявлениями о взыскании задолженности с ФИО2 УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Томска 30.10.2024, что подтверждается соответствующей отметкой на почтовом конверте, то есть пропуском установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

По причинам, признанным судом уважительными, процессуальный срок может быть восстановлен (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В материалах административного дела 2а-2614/2021 имеется сопроводительное письмо от 26.04.2022 о направлении копии определения от 21.04.2022 об отмене судебного приказа в адрес налогового органа.

Сведений о получении определения от 21.04.2022 об отмене судебного приказа материалы дела не содержат.

16.09.2024 от УФНС России по Томской области мировому судье поступил запрос о направлении копии определения об отмене судебного приказа.

17.09.2024 в адрес налогового органа повторно направлена копия определения от 21.04.2022.

31.10.2024 в связи с неполучением копии определения от 21.04.2022 от УФНС России по Томской области мировому судье поступил запрос о предоставлении информации о дате направления определения.

31.10.2024 мировым судьей дан ответ на запрос от 31.10.2024, согласно которому копия определения от 21.04.2022 была направлена 26.04.2022 курьерской почтой, однако сопроводительное письмо в адрес суда не было возвращено, данные о получении налоговым органом определения в материалах административного дела отсутствуют.

Материалами дела также подтверждено, что должник имеет значительную задолженность по различным видам налогов, налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.

Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.

Оценивая действия налогового органа, судебная коллегия также учитывает обстоятельства, связанные с проведением процедуры его реорганизации, и связанные с этим значительные временные затраты для систематизации и организации работы реорганизованного органа по принудительному взысканию задолженности.

В частности, приказом ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 ИФНС России по г.Томску реорганизована путем присоединения к УФНС России по Томской области; пунктом 3 названного приказа установлено, что УФНС России по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов в деятельности ИФНС России по г.Томску; названный приказ вступил в законную силу с 24.10.2022.

При этом налоговым органом в установленный срок предпринимались последовательные действия, предусмотренные законом, - направлены налоговые уведомления, требования, приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

С учетом изложенного судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для восстановления срока для принудительного взыскания налоговой задолженности по уплате налогов за 2019 год.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4676 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 4639,91 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 4676 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6379 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7008 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 2518,09 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 10432 руб., налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 1083 руб.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Указанная редакция закона применяется с 01.01.2023.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, о необходимости уплаты которых он был уведомлен в требовании от 09.07.2023.

Судом установлено, что с административного ответчика ФИО2 судебными актами ранее взыскивалась задолженность по налогам, а именно:

решением Октябрьского районного суда г. Томска от 28.04.2023 (дело 2а-1624/2023) 362,37 руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 г., 4,27 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020, 2950,15 руб. - транспортный налог за 2018 г., 55,06 руб. - пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020;

решением Октябрьского районного суда г. Томска от 19.05.2023 (дело 2а-1870/2023) с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 22.09.2023 (дело 33а-3425/2023) 3554 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год, 4676,00 руб. - транспортный налог за 2020 год.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.69 НК РФ (в редакции закона на дату образования недоимки) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО2 исполнена обязанность по уплате:

налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2019 годы 23.12.2017, 29.12.2021, 24.03.2021 соответственно,

транспортного налога за 2016, 2017 годы 23.12.2017 и 29.12.2021 соответственно.

Налоговым органом выставлено требование №47396, в котором указано на наличие задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2019 годы; по транспортному налогу за 2016, 2017 годы только 09.07.2023, то есть с нарушением предусмотренного законом срока.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, доводов о наличии уважительных причин пропуска срока направления требований административным истцом не приведено.

Руководствуясь данными положениям закона, суд полагает, что из представленного административным истцом расчета подлежат исключению указанные пени.

Кроме того, из представленного административным истцом расчета подлежат исключению пени на налог на профессиональный доход со сроком уплаты до 26.12.2022 на сумму 135 руб., поскольку сведений об уплате либо принудительном взыскании данного налога материалы дела не содержит.

Также судом принимается во внимание следующее.

В период с 18.02.2019 по 23.07.2021 ФИО2 находился под домашним арестом, с 23.07.2021 до 25.01.2022 ему было запрещено отправлять и получать почтовые телеграфные отправления, в связи с чем направленное налоговое уведомление №32087863 от 04.07.2019, №16240341 от 01.09.2021 заказным почтовым отправлением не могло быть получено ФИО2

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налогоплательщик может быть освобожден от уплаты пени, если докажет, что не получил налоговое уведомление по объективным причинам.

Поскольку налоговый орган располагает сведениями, отражающими реальное использование налогоплательщиком личного кабинета, который лишь с 01.06.2022 года был активизирован налогоплательщиком, а до 25.01.2022 ФИО2 было запрещено отправлять и получать почтовые телеграфные отправления, то есть с налоговым уведомлением ФИО2 ознакомлен не был, суд полагает освободить ФИО2 от обязанности по уплате пени за просрочку оплаты налога на имущество физических лиц и пени по транспортному налогу за 2019, 2020 годы за период с 18.02.2019 по 25.01.2022.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что по состоянию на 31.12.2022 у ФИО2 имелась задолженность по пени:

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 в размере 19,53 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 в размере 191,56 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 47,84 руб.;

по транспортному налогу за 2018 год за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 в размере 212,53 руб.;

по транспортному налогу за 2019 год за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 в размере 252,03 руб.;

по транспортному налогу за 2020 год за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 в размере 252,03 руб.;

по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 34,8 руб.

Таким образом, размер пени на 31.12.2022 составляет 1010,29 руб.

Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на31 декабря 2022 годасведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с1 января 2023 годавзыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после1 января 2023 годав соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до31 декабря 2022 года(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подп.1 п. 7 ст. 45 Кодекса).

Определяя размер пени по недоимкам за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, суд исключает из расчета пени недоимку по налогу на профессиональный доход со сроком уплаты до 26.12.2022 на сумму 135 руб.

Произведя расчет, суд установил, что размер пени по недоимкам за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 составляет 4263,66 руб.

Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию за спорные периоды, составляет 5068,36 руб. (1010,29 руб. + 4263,66 руб. – 205,59 руб. (меры взыскания)

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для начисления налога на имущество физических лиц, мотивированные утверждением об уничтожении объектов недвижимого имущества, и о наличии непреодолимых обстоятельств, в силу которых ФИО2 не мог обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган, суд отклоняются.

В соответствии со статьей 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законом, права, закрепляющие принадлежность объекта гражданских прав определенному лицу, ограничения таких прав и обременения имущества (права на имущество) подлежат государственной регистрации. Государственная регистрация прав на имущество осуществляется уполномоченным в соответствии с законом органом на основе принципов проверки законности оснований регистрации, публичности и достоверности государственного реестра, (пункт 1).

Зарегистрированное право может быть оспорено только в судебном порядке; лицо, указанное в государственном реестре в качестве правообладателя, признается таковым, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином (пункт 6).

Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

С учетом такого регулирования суд исходит из достоверности предоставленных налоговому органу в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведений Единого государственного реестра недвижимости о принадлежности налогоплательщику указанных объектов в спорный налоговый период.

Федеральным законом от 15.04.2019 №63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в статью 408 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующую порядок исчисления налога внесены изменения, согласно которым (пункт 2) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи.

Пунктом 2.1 названной статьи предусмотрено право налогоплательщика представить в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения. На основании заявления исчисление налога в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения.

В соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» акт обследования представляет собой документ, в котором кадастровый инженер в результате осмотра места нахождения здания, сооружения, помещения, машиноместа или объекта незавершенного строительства с учетом имеющихся сведений Единого государственного реестра недвижимости о таком объекте недвижимости, а также иных предусмотренных требованиями к подготовке акта обследования документов подтверждает прекращение существования здания, сооружения или объекта незавершенного строительства в связи с гибелью или уничтожением такого объекта недвижимости либо прекращение существования помещения, машино-места в связи с гибелью или уничтожением здания или сооружения, в которых они были расположены, гибелью или уничтожением части здания или сооружения, в пределах которой такое помещение или такое машино-место было расположено.

Из содержания перечисленных выше правовых норм в их взаимосвязи следует, что прекращение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения может быть реализовано как в связи с поступившей в налоговый орган информацией из органа по государственному кадастровому учету и государственной регистрации, так и по заявлению налогоплательщика, поданного в налоговый орган по своему выбору, по результатам рассмотрения которого налоговая обязанность прекращается с l-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта. При этом такое прекращение носит заявительный характер, обусловленный подачей налогоплательщиком соответствующих документов, в том числе, подготовленного кадастровым инженером акта обследования.

Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц утверждена приказом ФНС России от 24.05.2019 №ММВ-7-21/263@ и предусматривает для заполнения специальную графу 4.3. «Дата гибели или уничтожения объекта». Ранее до указанной даты утверждения формы заявления оно предоставлялось в произвольной форме.

С таким заявлением в отношении спорного имущества административный ответчик в налоговый орган не обращался.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, налог на имущество физических лиц в отношении данных объектов налоговым органом исчислен исходя из представленных в материалы дела предусмотренных законом допустимых доказательств, подтверждающих их существование и принадлежность налогоплательщику.

Убедительных доказательств уничтожения (гибели) имущества в налоговый период в суд не представлено. Анализируемый довод, вопреки утверждению административного ответчика, не подтверждается постановлением об отказе в возбуждении уголовного дела от 13.04.2023, постановлением об отказе в удовлетворении жалобы от 05.05.2023, принятыми по результатам проверки по заявлению ФИО2, ФИО3 по факту разрушения гаражей и использования земли.

Из постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от 13.04.2023 по материалу проверки, зарегистрированному в КУСП № 5162 от 15.03.2023, следует, что на момент принятия решения совокупность достаточных данных, являющихся основанием для возбуждения уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного частью 1 статьи 167 (Умышленные уничтожение или повреждение чужого имущества), частью 1 статьи 330 (Самоуправство) Уголовного кодекса Российской Федерации, отсутствует.

Уполномоченное должностное лицо при этом исходило, в том числе из объяснений ФИО2, согласно которым с 2012 года он является собственником доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: ...; на данном земельном участке расположено строение, в котором в его собственности имеются гаражные боксы №№ 1, 3, 4, 7, 8,9,10; в период с 2017 года по 2021 год он не осуществлял контроль за объектом, в указанный период неустановленное лицо осуществило снос всего строения и возвело иное строение;

ФИО4, из которых следовало, что он является собственником гаражных боксов № 5 и 6 по адресу: ...; данные гаражные боксы он построил, после сноса выкупленных им полуразрушенных гаражей; новый бокс расположен на выкупленном участке, соседние гаражи не сносились;

ФИО5, согласно которым гаражные боксы ФИО2 не использовались, стояли заброшенными, разрушались; эти гаражные боксы на момент дачи объяснений не снесены, расположены на указанном участке в полуразрушенном состоянии.

При этом суд считает, что наложение ареста, запрета на совершение регистрационных действий в отношении спорных гаражей не свидетельствует о невозможности обращения административного ответчика в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении объектов налогообложения (гаражей).

Ссылка на применение в отношении административного ответчика мер пресечения выводы суда не опровергает.

Действительно, из постановлений судьи Октябрьского районного суда г.Томска от 18.02.2019, 23.07.2021, следует, что в период с 18.02.2019 по 23.07.2021 в отношении ФИО2 избрана мера пресечения в виде домашнего ареста, с 23.07.2021 - в виде запрета определенных действий: запрета покидать пределы жилого помещения по адресу: ... с 22-00 часов до 07-00 часов, общаться с любыми лицами, в том числе с потерпевшими, свидетелями, подсудимым ФИО3, корреспондентами средств массовой информации и Интернет-изданий, за исключением близких родственников, круг которых установлен пунктом 4 статьи 5 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, защитников, экстренных служб; отправлять и получать почтовые телеграфные отправления; использовать средства связи и информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», за исключением переговоров с защитником, осуществляющим его защиту по уголовному делу, представителями органа, который будет контролировать подсудимого в месте исполнения меры пресечения, а также для вызова скорой медицинской помощи, сотрудников правоохранительных органов, аварийно-спасательных служб; о каждом звонке или отправлении обязан известить контролирующий орган.

Вместе с тем постановлением Октябрьского районного суда г.Томска от 25.01.2022 изменена мера пресечения ФИО2 с запрета определенных действий на подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Таким образом, ФИО2 с 23.07.2021 по 25.01.2022 было запрещено отправлять и получать почтовые телеграфные отправления; использовать средства связи и информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», что препятствовало его обращению в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении объекта налогообложения. Однако, начиная с 25 января 2022 года мера пресечения в виде запрета совершения определенных действий ФИО2 изменена на подписку о невыезде, при этом налогоплательщиком какое-либо заявление с указанием даты гибели или уничтожения такого объекта в 2022 году, в налоговый орган не подавалось и не подано в настоящее время.

С учетом изложенного суд исходит из того, что ФИО2 сохранил свое право собственности на недвижимое имущество, не подав соответствующее заявление по поводу объектов налогообложения, прекративших свое существование в связи с их гибелью или уничтожением, в налоговый орган и акт обследования, подтверждающие их гибель или уничтожение, таким образом, проявил свое волеизъявление в налоговых правоотношениях.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность:

транспортный налог за 2019 год в размере 4676 руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 4639,91 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 4676 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6379 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7008 руб.,

земельный налог за 2021 год в размере 2518,09 руб.,

земельный налог за 2022 год в размере 10432 руб.,

налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 1083 руб.,

пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 5068,36 руб.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.С. Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 09.04.2025

Судья С.С. Шишкина

Подлинный документ подшит в деле №2а-272/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.

70RS0003-01-2024-008441-58