Решение по делу № 2А-2073/2025 от 18.06.2025 | Рыбинский городской суд (Ярославская область)

Дело № 2а-2073/2025

УИД 76RS0013-02-2025-001067-29

Мотивированное решение изготовлено 18 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Поповой Е.Л.

при секретаре Орловой М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании 4 июня 2025 года в городе Рыбинске Ярославской области дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать:

- пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 48,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за нарушение срока уплаты транспортного налога в сумме 2 232,35 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в сумме 64,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в сумме 295, 27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в сумме 45,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, а также квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты> руб., который был заплачен налогоплательщиком, но с нарушением установленного срока, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в сумме 48,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный знак №.

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог в общей сумме <данные изъяты> руб., который был заплачен налогоплательщиком, но с нарушением установленного срока, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в сумме 2 232,35 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была начислен страховой взнос на ОПС в сумме <данные изъяты> руб. За нарушение срока уплаты страхового взноса налоговым органом начислены пени в сумме 295,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен взнос на ОМС в размере <данные изъяты> руб. За нарушение срока уплаты взноса налоговым органом начислены пени в сумме 64,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности, согласно которой должен был заплатить в бюджет <данные изъяты> руб.

Данный налог ФИО1 заплатил, но с нарушением установленного законом срока, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в сумме 45,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование № об уплате недоимки по налогам, взносам, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В полном объеме требование налогового органа ФИО1 не исполнено, остаток задолженности составил 2685,96 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по пени за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 685,96 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения к мировому судье.

Обращаясь в районный суд с настоящим административным исковым заявлением, Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 2 685,96 руб.; восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, приказные производства №, оценив представленные доказательства в их взаимосвязи и совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из положений статьи 11.3 НК РФ следует, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

На основании пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ квартира является объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

На основании пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как видно из дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, а также квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 48,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями статьи 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Из дела видно, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный знак №.

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог в общей сумме <данные изъяты> руб., который был заплачен налогоплательщиком, но с нарушением установленного срока.

Налоговым органом ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в общей сумме 2 232,35 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ, статьей 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ в ред., действующей на момент образования задолженности, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была начислена сумма по уплате страховых взносов на ОПС в сумме <данные изъяты> руб.

За нарушение срока уплаты страхового взноса налоговым органом ФИО1 начислены пени в сумме 295,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также, за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была начислена сумма по уплате страховых взносов на ОМС в размере <данные изъяты> руб.

За нарушение срока уплаты страхового взноса налоговым органом ФИО1 начислены пени в сумме 64,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ неплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании статьи 229 НК РФ представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с данной декларацией ФИО1 должен был заплатить в бюджет <данные изъяты> руб., которые были заплачены налогоплательщиком, но с нарушением сроков, установленных законом.

За нарушение срока уплаты указанного налога ФИО1 налоговым органом начислены пени в сумме 45,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется непогашенная задолженность по пени:

- за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 48,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за нарушение срока уплаты транспортного налога в сумме 2 232,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за нарушение срока уплаты страхового взноса на ОМС в сумме 64,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за нарушение срока уплаты страхового взноса на ОПС в сумме 295,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в сумме 45,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование № об уплате недоимки по налогам, взносом, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование ФИО1 в полном объеме не исполнено, остаток долга составил 2685, 96 руб.

Данная задолженность включена налоговым органом в единый налоговый счет налогоплательщика и заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Проверяя вопрос соблюдения административным истцом срока обращения в суд для взыскания данной задолженности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в числе прочих, проверяет соблюдение административным истцом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в ред., действовавшей на дату выставления самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд и невозможность их восстановления является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Как видно из дела, требование № об уплате недоимки по налогам, сборам, пени было выставлено налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и включало в себя пени, заявленные ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма налоговой задолженности ФИО1, подлежащая взысканию, не превышала 3 000 руб.

Таким образом, налоговый орган обязан был обратиться в суд с требованиями о взыскании долга в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев).

Обращение к мировому судье <данные изъяты> имело место быть в ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного законом срока, в связи с чем, мировой судья отказал в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области о вынесении судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, также за пределами установленного законом срока.

Обращаясь в суд, административный истец просит восстановить срок, ссылаясь на то, что он был пропущен по уважительной причине.

К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

Однако убедительных доказательств того, что данный срок был пропущен административным истцом более чем на 10 месяцев по уважительной причине, в дело не представлено.

Невозможность должного контроля налогоплательщиков в связи с их большим количеством, на что ссылается административный истец, уважительной причиной для восстановления срока не является.

Учитывая изложенное, принимая во внимание положения названных норм, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении административному истцу срока для обращения в суд и как следствие об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.Л. Попова