Дело № 2а-269/2023 (2а-3359/2022)
55RS0026-01-2022-003972-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Степановой Е.В., при секретаре судебного заседания Тихонове Д.С., помощнике судьи Чуевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 28 февраля 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 с вышеназванными требованиями. В обоснование указав, что по сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 НК РФ из регистрирующих органов ФИО1 в 2020 году являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №; Дата постановки на регистрационный учет: 29.12.2015 года по настоящие время.
Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности в 2020 году:
-№; ОКТМО 52644425; код ИФНС 5505, 644510, <адрес>, дата регистрации права собственности: 20.04.2005 года по настоящее время.
№; ОКТМО 52644425; код ИФНС 5505, 644510, <адрес>
Срок уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год - 01.12.2021.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 19934270 от 01.09.2021 о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2020 год не позднее 01.12.2021 транспортный налог в сумме 11 205 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 933,39 рублей;
Вышеобозначенное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией.
В связи с тем, что ФИО1 налоги за 2020 год в установленный законом срок не уплачены, начислена пени.
Начислена пеня по транспортному налогу на задолженность за 2020 год на сумму 11 205 рублей, за период с 02.12.2021 - 20.12.2021 в сумме 53,59 рублей.
В соответствии со ст. 69, 70, НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах Ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогу и пени № 98364 по состоянию на 21.12.2021 года за 2020 год транспортный налог в сумме 11 205 рублей, пени в сумме 53,59 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 933,39 рублей;
Вышеобозначенное требование направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией и исполнено по настоящее время.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налога нога и пени в общей сумме 12 191,98 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год в сумме 11 205 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 53,59 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 933,39 рублей.
Представитель административного истца МИФНС № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежаще, о причинах неявки суду не сообщила.
Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Как следует из п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно положениям ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно выписки из ЕГРН ФИО1 является собственником:
- земельного участка с кадастровым номером № расположенном по адресу: <адрес> 18.05.2005 по настоящее время;
- жилой дом с кадастровым номером № с 03.09.2009 по настоящее время;
- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с 22.06.2022 по настоящее время;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с 23.04.2014 по 28.06.2022;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с 28.06.2022 по настоящее время;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с 28.06.2022 по настоящее время.
Решением Омского районного суда Омской области от 05.10.2017 по делу № 2-1564/2017 постановлено: «признать договор дарения автомобиля, заключенный 10 декабря 2015 года между О.В.Н. и ФИО1 недействительным.
Включить в наследственную массу, оставшуюся после смерти О.В.Н., умершего ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, VIN: №.
Взыскать с ФИО1 в пользу Ж. (Г.) М.В. расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей».
Решение суда вступило в законную силу 17.01.2018.
Согласно свидетельства о праве на наследство после смерти О.В.Н. 1/2 доли в праве собственности на автомобиль <данные изъяты> года выпуска, VIN: № передана по наследству М.Ю.В.
По сведениям, представленным МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с 29.12.2015 по настоящее время.
Согласно налогового уведомления № 19934270 от 01.09.2021 ФИО1 необходимо оплатить налог в размере 12 138,39 рублей на следующие имущество: <данные изъяты> года выпуска, VIN: № в размере 11 205 рублей; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в размере 423 рубля, земельный участок с кадастровым номером № в размере 540 рублей.
В указанный срок требование налогового органа исполнено не было.
Налоговым органом выставлено требование № 98364 по состоянию на 21.12.2021, по которому ФИО1 необходимо оплатить транспортный налог в размере 11 205 рублей, земельный налог в размере 933,39 рублей, пени в размере 53,59 рублей.
Данное требование ФИО1 в срок исполнено не были.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу п. 2 постановления Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764 «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации» гсударственная регистрация транспортного средства (далее - регистрация транспортного средства) осуществляется регистрационными подразделениями за собственником транспортного средства (за исключением лица, не достигшего возраста 16 лет либо признанного недееспособным), или лицом, владеющим транспортным средством на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга, или одним из родителей, усыновителей либо опекунов (попечителей) лица, не достигшего возраста 16 лет, являющегося собственником транспортного средства, или опекуном недееспособного гражданина, являющегося собственником транспортного средства (далее - владелец транспортного средства).
Согласно п. 56,57 постановление Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764 прекращение государственного учета транспортного средства по заявлению владельца транспортного средства осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления о проведении регистрационного действия, поданного владельцем транспортного средства или его представителем.
Прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.
В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 после признания сделки по договору дарения автомобиля 10.12.2015 недействительной действий по снятию автомобиля с регистрационного учета не предпринималось, с 2015 года ФИО1 оплачивался транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> года выпуска VIN№, новые наследники после смерти О.В.Н., действий по регистрации своего права собственности на указанный автомобиль не производят, ФИО1 требования административного истца по указанным основаниям не оспаривает, суд приходит к выводу, что ФИО1 является надлежащим ответчиком по делу. Обязанность по уплате транспортного налога возникает у лица, в связи с тем, что именно за ФИО1 зарегистрировано право собственности на указанный автомобиль.
Налоговым орган обратилась к мировому судье судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа 12.04.2022.
Исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области мировой судья судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области 15.04.2022 по делу 2а-1838(23)2022 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 11 205 рублей, пени 53,59 рубля, по земельному налогу в размере 933,39 рублей.
На основании заявления ФИО1 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области от 06.06.2022.
Доказательств погашения задолженности в указанной сумме на момент вынесения решения административным ответчиком не представлено.
Ответчиком ФИО1 в материалы дела представлены чеки об оплате задолженности от 29.11.2022 в размере 836 рублей, от 29.11.2022 в размере 11 205 рублей.
МИФНС № 7 по Омской области представлена информация, что по состоянию на 06.02.2023, согласно сведениям информационного ресурса АИС Налог-3 задолженность по административному исковому заявлению по делу № 2а-3359/2022 составляет 12 191,98 рублей (за 2020 год).
Оплата от 29.11.2022 в сумме 11 205 рублей, 836 рублей зачтена за земельный налог и транспортный налог 2021 года.
Квитанции от 07.01.2022 в размере 8 109,16 рублей, от 07.02.2022 в размере 8 489,97 рублей, от 07.03.2022 в размере 8 299,57 рублей, от 07.04.2022 в размере 8 299,57 рублей, от 07.05.2022 в размере 9 188,39 рублей, от 07.06.2021 в размере 9 188,39 рублей, от 07.09.2021 в размере 9 188,39 рублей, от 07.07.2021 в размере 9 188,39 рублей подтверждают факт оплаты страховых взносов, а не заявленной административным истцом задолженности по транспортному и земельному налогу.
Расчет налога и пени судом проверен и признан правильным. До настоящего времени задолженность по оплате земельного налога не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 12 191,98 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год в сумме 11 205 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 53,59 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 933,39 рублей, обоснованы и подлежат удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 488 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (ИНН № задолженность на общую сумму 12 191,98 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год в сумме 11 205 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 53,59 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 933,39 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 488 рублей
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.В. Степанова
Решение в окончательной форме изготовлено 15 марта 2023 года.