Решение по делу № 2А-650/2023 от 09.10.2023

УИД 66RS0046-01-2023-000680-97

Дело № 2а-650/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2023 года <...>

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мулькова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 12 097 руб. 51 коп., в том числе: пени по земельному налогу в доход бюджета город Нижний Тагил в размере 48.3 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в доход бюджета город Нижний Тагил ОКТМО 65751000 в размере 11 495,62 руб.,; пени по налогу на имущество физических лиц в доход бюджета Горноуральского городского округа ОКТМО 65717000 в размере 354,16 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в доход бюджета Горноуральского городского округа ОКТМО 65717000 в размере 199 руб. 43 коп..

В обоснование требований указано, что ФИО2 в спорный период являлась плательщиком указанных налогов, обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем административному ответчику были начислены пени и направлено требование. Указанные требования в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с административным иском.

Административный истец, при подаче в суд административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о производстве по делу, возражений относительно заявленных исковых требований в суд не направил.

В соответствии с п. 7 ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело по существу в порядке упрощенного судопроизводства.

Исходя из доводов административного искового заявления, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 си. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

При этом согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1).

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ календарный год является налоговым периодом для исчисления земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 НК РФ, согласно пункту 1 которой сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

Как видно из выписки из электронной базы данных, полученных административным истцом в результате информационного обмена с органами исполнительной власти, в единоличной собственности административного ответчика находится с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером 66:19:1101006:95, и жилой дом, площадью 34,2 кв.м., с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ квартира, площадью 63,1 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, а также находилось в собственности следующее имущество: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира площадью 59,2 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иное строение, помещение и сооружение, площадью 119 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гараж, площадью 20 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> Бокс; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гараж, площадью 48 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иное строение, помещение и сооружение, площадью 166,6 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, площадью 24 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Следовательно, на основании ст. ст. 389, 401 НК РФ, административный истец обоснованно относит принадлежащие административному ответчику объекты недвижимости к объектам налогообложения по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц соответственно.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как усматривается из налогового уведомления № 2286732 от 04.07.2018 налоговым органом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2017 в сумме 141 руб. (ОКТМО 65751000) и 404 руб. (ОКТМО 65717000), а также налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 25 192 руб. (ОКТМО 65751000) и 700 руб. (ОКТМО 65717000) (л.д.25).

Как усматривается из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2018 в сумме 545 руб., в том числе в бюджет Горноуральского городского округа – 404 руб., в бюджет города Нижний Тагил -141 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 26 910 руб., в том числе в бюджет Горноуральского городского округа – 728 руб., в бюджет города Нижний Тагил – 26 182 руб. (л.д. 27-28).

Факт направления административному ответчику указанного налогового уведомления подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 28 оборот).

Как усматривается из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее срока, установленное законодательства о налогах и сборах земельный налог за 2019 в сумме 439 руб., в том числе в бюджет Горноуральского городского округа – 404 руб., в бюджет города Нижний Тагил - 35 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 15 650 руб., в том числе в бюджет Горноуральского городского округа – 746 руб., в бюджет города Нижний Тагил – 14 904 руб. (л.д. 29-30).

Ввиду неуплаты указанных сумм в установленные налоговым органом сроки, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование об уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в размере 247 руб. 73 коп. (в бюджет Горноуральского городского округа - 199 руб., 43 коп., в бюджет город Нижний Тагил - 48 руб. 3 коп.), недоимки пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17 857 руб. 18 коп (л.д. 31-33). Факт направления административному ответчику требования подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 33 оборот);

Оценив, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению налогов, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить налоги, а также по направлению в адрес административного ответчика требований об уплате недоимки и пени по налогам.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 названного Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 названной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных норм права, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Применительно к налогу на имущество за 2017 год таким днем является дата ДД.ММ.ГГГГ, а за 2019 год -ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации, размещенной на официальном сайте Арбитражного суда Свердловской области, ДД.ММ.ГГГГ заявление общества с ограниченной ответственностью «Югорское коллекторское агентство» (ИНН <***> ОГРН <***>) о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) принято к производству суда и возбуждено дело № А60-11858/2017.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО2 возбуждено Арбитражным судом Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество за 2017, 2018, 2019 относится к текущим платежам в силу того, что образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом).

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика пени за несвоевременную уплату недоимок по земельному налогу в размере 247 руб. 73 коп., в том числе в сумме 199 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в бюджет Горноуральского городского округа, 48 руб. 3 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в бюджет город Нижний Тагил, и налогу на имущество физических лиц в размере 11 849 руб. 78 коп., в том числе в сумме 11 495 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в бюджет <...> руб. 16 коп. в бюджет Горноуральского городского округа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверен и признан соответствующим положениям налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемой суммы административным ответчиком не представлено.

До обращения в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 18 104 руб. 91 коп. определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 25).

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании пеней за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом (л.д.20).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом 11.08.2023 в срок, установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку на основании пункта 2 данной статьи (в редакции действовавшей в периоды образования задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При указанных обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 7 п.1 ст. 333.36 НК РФ организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 484 руб.

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в сумме 12 097 руб. 51 коп., в том числе:

- в доход бюджета Горноуральского городского округа пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65717000), взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 354 руб., 16 коп.;

- в доход бюджета Горноуральского городского округа пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 65717000), обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 99 руб. 43 коп.;

- в доход бюджета город Нижний Тагил пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65751000) в размере 11 495 руб. 62 коп.;

- доход бюджета город Нижний Тагил пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 65751000) в размере 48 руб., 3 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 484 руб.

Разъяснить сторонам, что заинтересованное лицо может обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья подпись

Копия верна.

Судья Е.В. Мулькова