Решение по делу № 2А-3917/2024 от 12.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Новгород 12 февраля 2025 г.

Московский районный суд г. Нижний Новгород, в составе председательствующего судьи Лопатиной И.В., при помощнике судьи Самойловой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области) обратилась в Московский районный суд г. Нижний Новгород с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указывая, что административный ответчик ФИО1 ИНН * в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № * функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Должник - является плательщиком транспортного налога в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III), и налога на имущество в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от ЧЧ*ММ*ГГ* * "О налогах на имущество физических лиц". Ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23. п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ. Ответчик также являлся плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, которые подтверждаются «Расчетом пени».

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, недоимки по: - Страховые взносы на обяз.пенс.страх. за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января н в 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 9167.4 руб.

Страх.взносы на обяз.соц.страх. на случай временной нетрудоспособности и в i щ связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа) в размере 1214.43 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страх.взносы на обяз.мед.страх, работающего населения) в размере 2125.17 руб.

НДФЛ с доходов, источн. к-х является налог.агент, за искл. доходов, в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также дох., получ. нал.резидент. РФ в виде дивид (штраф) в размере 273.25 РУб.

Штрафы за налог, правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы занепредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.

товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2625 руб.,

- Пени в размере 26580.92 руб.

На общую сумму 41986.17 руб.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В судебное заседание административный ответчик не явился, об отложении рассмотрения дела не просил.

Дело рассмотрено в отсутствии лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1. ст.69 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов до введения ЕНС (до 01.01.2023г.), повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для выставления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 ИНН * состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России * по Нижегородской области, Ответчик является (являлся) плательщиком транспортного налога в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III), и налога на имущество в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. * "О налогах на имущество физических лиц", налога на землю. Ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23. п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ. Ответчик также являлся плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС.

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на дату возникновения недоимки) налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование * от ЧЧ*ММ*ГГ*. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ *а-463/2024 от 14.02.2024г. выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 03.07.2024г. был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* N 23-Ф3).

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 26580 руб. 92 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен, поскольку к мировому судье налоговый орган обратился 14.02.2024г., то есть в течение установленного законом срока. Ответчик представил свои возражения. 03.07.2024г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 41986.17 руб., а именно:

Страховые взносы на обяз.пенс.страх. за расчетные периоды, истекшие до 1января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 3055.8 руб. за 2022г. по сроку уплаты 29.05.2023г. начислен расчету по страховым взносам от 16.09.2022г., в размере 3055.8 руб. за 2022г. по сроку уплаты 28.06.2023г. начислен расчету по страховым взносам от 16.09.2022г., в размере 3055.8 руб. за 2022г. по сроку уплаты 28.07.2023г. начислен расчету по страховым взносам от 16.09.2022г.

Страх.взносы на обяз.соц.страх. на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа) в размере 402.81 руб. за 2022г. по сроку уплаты 29.05.2023г. начислен расчету по страховым взносам от 16.09.2022г., в размере 402.81 руб. за 2022г. по сроку оплаты 28.06.2023г. начислен расчету по страховым взносам от 16.09.2022г., в размере 402.81 руб. за 2022г. по сроку уплаты 28.07.2023г. начислен расчету по страховым взносам от 16.09.2022г.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения) в размере 708.39 руб. за 2022г. по сроку платы 29.05.2023г. начислен расчету по страховым взносам от 16.09.2022г., в размере 708.39 руб. за 2022г. по сроку уплаты 28.06.2023г. начислен расчету по страховым взносам от 16.09.2022г., в размере 708.39 руб. за 2022г. по сроку уплаты 28.07.2023г. начислен расчету по страховым взносам от 16.09 2022г.

НДФЛ с доходов, источн. к-х является налог.агент, за искл. Доходов в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ также дох., получ. нал.резидент. РФ в виде дивид (штраф)

в размере 135.45 руб. за 2022г. по сроку уплаты 07.03.2023г., начислен по решению * от 07.03.2023г.,

в размере 137.80 руб. за 2022г. по сроку уплаты 26.12.2022г., начислен по решению * от 07.03.2023г.

Штрафы за налог, правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафу непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам))

в размере 125 руб. за 3 квартал 2020 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за 1 квартал 2020 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за 4 квартал 2020 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

TOC \o "1-3" \h \z в размере 125 руб. за 2 квартал 2020 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за 3 квартал 2021 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за 1 квартал 2021 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за 1 квартал 2022 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислено по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за 2 квартал 2021 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за 4 квартал 2021 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за год 2021 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за 1 квартал 2022 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за год 2019 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за год 2020 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за год 2021 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за полугодие 2022 по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 250 руб. за 4 *** по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 250 руб. за 1 *** по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*.

в размере 125 руб. за 2 *** по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от ЧЧ*ММ*ГГ*,

в размере 125 руб. за 3 *** по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*, начислен по решению * от 26.10.2023

С 01.01.2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии с п.З статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной Обязанности по уплате налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 155787 руб. 34 коп., в том числе пени 4719 руб. 73 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб.

С 01.01.2023г по 05.02.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 22527.85 руб.

Соответственно по состоянию на 05.02.2024г размер пеней, подлежащих н взысканию, составил 4719,73 + 22527.85- 0= 27247.58 руб. Из них оплачено пени в размере 666.66 руб. (27247,58-666.66= 26580.92) К взысканию задолженности по пени в размере 26580.92 руб.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 14.11.2024 года посредством почты России, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175, 178-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС * по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН * недоимки по:

- Страховые взносы на обяз.пенс.страх. за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января н в 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 9167.4 руб.

-Страх.взносы на обяз.соц.страх. на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа) в размере 1214.43 руб.

-НДФЛ с доходов, источн. к-х является налог.агент, за искл. доходов, в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также дох., получ. нал.резидент. РФ в виде дивид. (штраф) в размере 273.25 руб.

-Штрафы за налог, правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 2625 руб.,

- Пени в размере 26580.92 руб.

На общую сумму 41986.17 руб.

путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ***, БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40* Получатель: Казначейство России (ФНС России) Счёт получателя: 03* ИНН получателя: 7727406020 КПП получателя: *

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18* ИНН должника: *

Наименование должника: ФИО1.

Взыскать с ФИО1 ИНН * в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд г. Нижний Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.В.Лопатина

Решение в окончательной форме изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*г.

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*.