Решение по делу № 2А-60/2025 от 11.02.2025

Мотивированное решение изготовлено 11 февраля 2025 года

Дело № 2а-60/2025

УИД 22RS0003-01-2024-001343-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск 05 февраля 2025 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Воробьевой О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пахомовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, в котором просила взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2500 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 2500 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 2500 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 2500 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 62 руб. 00 коп., пени в размере 5249 руб. 52 коп., а всего взыскать 15311 руб. 52 коп.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что по сведениям, полученным из Управления ГИБДД по Алтайскому краю, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: автомобиля легкового марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 1995 года впуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля грузового марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 1997 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом, согласно данным регистрирующего органа. Должнику направлялись уведомления на уплату транспортного налога от 05.08.№, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № Налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика по почте и с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 19974 руб. 84 коп., которое направлено ему с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 год в размере 10000 руб. (за каждый год 2500 руб.)

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 92,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.ст. 400, 401, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом, согласно данным регистрирующего органа. Должнику направлялись уведомления на уплату налога на имущество физических лиц от 21.08.2018 №50579973. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от 31.01.2019 №874 на сумму 167 руб. 00 коп., которое направлено ему по почте. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 62 руб. 00 коп.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 5249 руб. 52 коп.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета, расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Поскольку совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 19168 руб. 48 коп., сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ составила 5249 руб. 52 коп.

Общая сумма пени составила 5249 руб. 52 коп.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое исполнено не было.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2500 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 2500 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 2500 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 2500 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 62 руб. 00 коп., пени в размере 5249 руб. 52 коп., а всего взыскать 15311 руб. 52 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежаще.

При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме в связи с нижеследующим.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления.

Согласно ст. 57 (п.п. 2, 4) Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.п. 6-7 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по транспортному налогу с физических лиц суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 в рассматриваемый период являлся плательщиком транспортного налога, поскольку согласно учетным данным, представленным ГИБДД МУ МВД «Бийское» административный ответчик в 2019-2022 годах являлся собственником транспортных средств: автомобиля легкового марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № VIN: №, 1995 года впуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля грузового марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, 1997 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст. 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2019 год – в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год – в срок до 01 декабря 2021 года, за 2021 год – в срок до 01 декабря 2022 года, за 2022 год – в срок до 01 декабря 2023 года.

Налог исчисляется налоговым органом, согласно данным регистрирующего органа исходя из мощности двигателя и категории транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20,0; от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120.

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащие ему транспортные средства в 2019 году составлял 1613 руб., из них по автомобилю <данные изъяты> - 363 руб. (72,50 л.с. (мощность двигателя) * 10,00 (налоговая ставка) *6/12 (количество месяцев владения автомобилем); по автомобилю <данные изъяты> – 1250 руб. (100,00 л.с. (мощность двигателя) * 25,00 (налоговая ставка) *6/12 (количество месяцев владения автомобилем).

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащие ему транспортные средства в 2020 году составлял 2500 руб., из них по автомобилю <данные изъяты> – 2500 руб. (100,00 л.с. (мощность двигателя) * 25,00 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения автомобилем).

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащие ему транспортные средства в 2021 году составлял 2500 руб., из них по автомобилю <данные изъяты> – 2500 руб. (100,00 л.с. (мощность двигателя) * 25,00 (налоговая ставка) *12/12.

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 за принадлежащие ему транспортные средства в 2022 году составила 2500 руб., из них по автомобилю <данные изъяты> – 2500 руб. (100,00 л.с. (мощность двигателя) * 25,00 (налоговая ставка) *12/12).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС, статья 45 НК РФ изложена в новой редакции, статьи 45.1 и 45.2 утратили силу.

Согласно ФЗ №196 от 29.05.2023 последовательность распределения сумм денежных средств на едином налоговом платеже (далее - ЕНП) соблюдается в соответствии со следующим алгоритмом:

-сначала будет погашена недоимка по НДФЛ с более раннего момента ее образования;

-далее НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

-недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - с более раннего момента ее образования;

-иные налоги, авансы, сборы, взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

-пени;

-проценты;

-штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 ст. 45 Кодекса пропорционально суммам таких обязанностей.

Зачет денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя, физического лица осуществляется с соблюдением последовательности, установленной ст. 45 Кодекса.

Платежи, которые поступили после 01.01.2023 отражены в ЕНС, следовательно, не подлежат корректировке и внутренним перезачетам.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1090,92 руб. поступил на единый налоговый счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст. 45 НК РФ, без привязки к налоговому периоду, зачтен следующим образом: транспортный налог за 2016 год в размере 823,43 руб.; налог на имущество ФЛ - за 2014 год в размере 176,00 руб., за 2016 год в размере 91,49 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 803,85 руб. поступил на единый налоговый счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст. 45 НК РФ, без привязки к налоговому периоду, зачтен следующим образом: транспортный налог за 2016 год в размере 723,47 руб.: налог на имущество ФЛ за 2016 год в размере 80,38 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 412,07 руб. поступил на единый налоговый счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст. 45 НК РФ, без привязки к налоговому периоду, зачтен следующим образом: транспортный налог за 2016 год в размере 370,87 руб.; налог на имущество ФЛ за 2016 год в размере 41,20 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 709,47 руб. поступил на единый налоговый счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст. 45 НК РФ, без привязки к налоговому периоду, зачтен следующим образом: транспортный налог за 2016 год в размере 202,54 руб., за 2017 год в размере 486,00 руб.; налог на имущество ФЛ за 2016 год в размере 20,93 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,00 руб. поступил на единый налоговый счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст. 45 НК РФ, без привязки к налоговому периоду, зачтен следующим образом: транспортный налог за 2017 год в размере 100.00 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,00 руб. поступил на единый налоговый счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст. 45 НК РФ, без привязки к налоговому периоду, зачтен следующим образом: транспортный налог за 20.17 год в размере 1000,00 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1610,52 руб. поступил на единый налоговый счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст. 45 НК РФ, без привязки к налоговому периоду, зачтен следующим образом: транспортный налог за 2017 год в размере 1610,52 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,76 руб. поступил на единый налоговый счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст. 45 НК РФ, без привязки к налоговому периоду, зачтен следующим образом: транспортный налог за 2018 год в размере 74,76 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,00 руб. поступил на единый налоговый счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст. 45 НК РФ, без привязки к налоговому периоду, зачтен следующим образом: транспортный налог за 2018 год в размере 50,00 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,77 руб. поступил на единый налоговый счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст. 45 НК РФ, без привязки к налоговому периоду, зачтен следующим образом: транспортный налог за 2018 год в размере 74,77 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2500,00 руб. поступил на единый налоговый счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст. 45 НК РФ, без привязки к налоговому периоду, зачтен следующим образом: транспортный налог за 2018 год в размере 2001,43 руб., за 2019 год в размере 498,56 57 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,22 руб. поступил на единый налоговый счет и согласно алгоритму распределения в соответствии со ст. 45 НК РФ, без привязки к налоговому периоду, зачтен следующим образом: транспортный налог за 2019 год в размере 80,22 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является арифметически правильным:

Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1921 руб. 21 коп.

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2500 руб. 00 коп.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2500 руб. 00 коп.

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2500 руб. 00 коп.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2017 году принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 92,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить в установленные действующим законодательством сроки – ДД.ММ.ГГГГ года (за 2017 год).

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 408 Налогового кодекса в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год по объекту налогообложения: <адрес> кадастровый номер №, площадь 92,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ согласно приведенному истцом расчету составила 167 руб., с учетом частичного погашения на день обращения в суд составляет 62 руб. 00 коп.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество физических лиц является математически правильным.

В материалах дела содержится налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в срок не позднее 01 декабря 2018 года: транспортный налог в сумме 3225 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 167 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1, однако, согласно акту 2 от ДД.ММ.ГГГГ года объекты хранения за 2017, 2018 г.г. уничтожены.

Кроме того, в материалах дела содержится:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное посредством почтовых отправлений, с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в срок не позднее 01 декабря 2020 года: транспортный налог в сумме 1613 руб.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное посредством почтовых отправлений, с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в срок не позднее 01 декабря 2021 года: транспортный налог в сумме 2500 руб.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное посредством почтовых отправлений, с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в срок не позднее 01 декабря 2022 года: транспортный налог в сумме 2500 руб.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное посредством почтовых отправлений, с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в срок не позднее 01 декабря 2023 года: транспортный налог в сумме 2500 руб.

Вместе с тем, административный ответчик обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 3225,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 176,00 руб., пеня соответственно в размере 757,70 руб. и 68,50 руб., которую необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством почтовых отправлений, однако, налог, пени своевременно уплачен не был.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 3583,58 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 234,00 руб., пеня соответственно в размере 62,98 руб. и 4,11 руб., которую необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством почтовых отправлений, однако, налог, пени своевременно уплачен не был.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 3225,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 167,00 руб., пеня соответственно в размере 47,97 руб. и 2,48 руб., которую необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством почтовых отправлений, однако, налог, пени своевременно уплачен не был.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 3225,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 202,00 руб., пеня соответственно в размере 40,07 руб. и 3,79 руб., которую необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством почтовых отправлений, однако, налог, пени своевременно уплачен не был.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 3225,00 руб., пени 39,99, которую необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством почтовых отправлений, однако, налог, пени своевременно уплачен не был.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 15345,31 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 472,00 руб., пени в размере 4157,53 руб., которую необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством почтовых отправлений, однако, налог, пени своевременно уплачен не был.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2019-2022 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 5249 руб. 52 коп. (на недоимку по транспортному налогу – 7240 руб. 29 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц – 25 руб. 50 коп.)

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа АИС «Налог-3» о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию ДД.ММ.ГГГГ составляет по налогам – 19168,48 руб.

Таким образом, размер пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом задолженности по налогам составил 5249 руб. 52 коп. (сумма пени = сумма недоимки ? ставка ЦБ (%) ? 1/300 ? количество календарных дней просрочки).

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты за 2019-2022 годы транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Однако, налоги не были своевременно уплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по транспортному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации. Общая сумма пени за 2019-2022 годы составляет 5249 руб. 52 коп.

С учетом изложенного, сумма задолженности ФИО1 составила 14670 руб. 73 коп., в том числе: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год – 1921 руб. 21 коп., за 2020 год – 2500 руб. 00 коп., за 2021 год – 2500 руб. 00 коп., за 2022 год – 2500 руб.; сумма пени за недоимку по налогам – 5249 руб. 52 коп.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п.1,3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю 09.04.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края в приказном порядке с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам (транспортный налог и пени).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи судебного участка №2 Бийского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку недоимка в добровольном порядке в полном объеме административным ответчиком не уплачена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного законом, обратился в суд с настоящим иском.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени.

В части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 62 руб. 00 коп. административным истцом не соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика, поскольку при обращении к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края данное требование заявлено не было, мировым судьей не рассматривалось, о чем свидетельствует заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю и вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года. В данной части требования не подлежат удовлетворению.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в вышеуказанной части.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1921 рублей 21 копеек, за 2020 год в размере 2500 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 2500 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 2500 рублей 00 копеек; пени в размере 5249 рублей 52 копейки, а всего на общую сумму 14670 рублей 73 копейки.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле вправе ознакомиться 11 февраля 2025 года в помещении суда.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края.

Судья О.Е. Воробьева