03RS0006-01-2024-008543-07
№2а-564/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 февраля 2025 года г.Уфа
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <данные изъяты> (далее - административный налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 140402 руб. 41 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 41044 рублей 99 копеек, в том числе налог- 5239 руб. 00 коп. и пени-35805 рублей 99 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой)налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 593 руб. 00 коп., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объект налогообложения в границах городского округа за 2023 январь в размере 1434 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 январь в размере 2409 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 803 рублей 00 коп.; суммы пеней. Установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 35805 руб. 99 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик с 11.062015 по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 143214 руб. 16 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требованием об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ), оснований, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика отдельного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере тельного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 143214 руб. 16 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-206/2024 отменен.
Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 41044 руб. 99 коп., в том числе: налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 593 руб. 0 коп., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1434 руб. 00 коп. (405руб.-2018г.,490руб.-2020г., 539 руб.-2021г.), транспортный налог с физических лиц в размере 2409 руб. 0 коп. (803 руб.-2018г., 803руб. – 2020г., 803 руб.-2021г.), транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 803 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в 35805 руб. 99 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 400 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Судом установлено о том, что ФИО1 является собственником автомобиля Форд Д, 1990 года выпуска, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ4 года, а также квартиры с кадастровым номером: 02:55:030183:642 по адресу: <адрес>.
Согласно сводному налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ № у ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, поименованное в вышеуказанных документах.
В адрес налогоплательщика направлены вышеуказанные налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ согласно, которого ФИО1 начислен налог на имущество за 2018 год в размере 405,00 рублей, транспортный налог за 2018 года в сумме 803,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
-№ от ДД.ММ.ГГГГ согласно, которого ФИО1 начислен налог на имущество за 2020 год в размере 490,00 рублей, транспортный налог за 2020 года в сумме 803,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
-№ от ДД.ММ.ГГГГ согласно, которого ФИО1 начислен налог на имущество за 2021 год в размере 539,00 рублей, транспортный налог за 2021 года в сумме 803,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
-№ от ДД.ММ.ГГГГ согласно, которого ФИО1 начислен налог на имущество за 2022 год в размере 539,00 рублей, транспортный налог за 2022 года в сумме 803,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением налогового уведомления, в адрес должника направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанного требования за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 2137,00 рублей, недоимка по транспортному налогу в размере 4015,00 рублей. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ.
На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Расчет налога на имущество за налоговый период 2018 год:
- 368 (руб., налог за 2017 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ)* 12/12 (количество месяцев владения в году) = 405 руб.
Расчет налога на имущество за налоговый период 2020 год:
- 445 (руб., налог за 2019 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ)* 12/12 (количество месяцев владения в году) = 490 руб.
Расчет налога на имущество за налоговый период 2021 год:
- 490 (руб., налог за 2020 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ): 12/12 доли = 539 руб.
Расчет налога на имущество за налоговый период 2022 год:
- 539 (руб., налог за 2021 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ): 12/12 доли =593 руб.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели).
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер налоговых ставок установлен Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (далее - Закон 365-з). Согласно ст. 2 указанного закона к автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно применяется налоговая ставка в размере 25 руб. На основании п. 1 ч. 1 ст. 3 Закона 365-з налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (транспортные средства), за одно транспортное средство
уплачивают налог за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 10 рублей.
Расчет суммы транспортного налога с физических лиц за налоговый период
За 2018 год: 80,30(л.с) * 25( налоговая ставка в руб.) * 12/12 (количество месяцев владения в году) - (размер налоговых льгот в сумме 1205 руб.) = 803 руб.
За 2020 год: 80,30(л.с) * 25( налоговая ставка в руб.) * 12/12 (количество месяцев владения в году) - (размер налоговых льгот в сумме 1205 руб.) = 803 руб.
За 2021 год: 80,30(л.с) * 25( налоговая ставка в руб.) * 12/12 (количество месяцев владения в году) - (размер налоговых льгот в сумме 1205 руб.) = 803 руб.
За 2022 год: 80,30(л.с) * 25( налоговая ставка в руб.) * 12/12 (количество месяцев владения в году) - (размер налоговых льгот в сумме 1205 руб.) = 803 руб.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.
Принятые меры налоговой инспекцией взыскания по пенеобразующей недоимке:
Оотрицательное сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 140402 руб. 41 коп., в том числе пени: 37637 руб. 41 коп. Задолженность по пени. принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 37637 руб. 41 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 150735 руб. 20 коп., в том числе пени: 46574 руб. 20 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 10768 руб. 21 коп.
В части применения мер по ст. 47 НК РФ:
№пп
Вид налога (период)
№
дата
Всего
В том числе пени
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления11.12.2023
1
Страховые
Взносы на обязательное пенсионное страхование
Постановлении ст. 47
28505
02.03.2018
18150,08
10457,19
1844,08
2
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2017г.
Постановлении ст 47
31191
26.04.2018
28490,18
500,18
500,18
3
Пени
Постановлении ст, 47
47712
19.10.2018
6167,82
6167,82
5937,82
4
Пени
Постановлении ст, 47
46537
21.ю12.2018
2514,99
2514,99
0
5
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2018г.
Постановлении ст 47
1445
26.03.2019
33863,62
1478,62
1420,24
6
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2019г.
Постановлении ст 47
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2019г.
Постановление ст. 47
2228
21.08.2020
36757,41
519,41
519,41
Итого
10221,73
В части применения мер по ст. 48 НК РФ:
№пп
Вид налога )период)
№ (№ исх. ЗВСП)
Дата (дата исх. ЗВСП)
всего
В том числе
Принятые меры взыскания
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 11.12.2023
1
Налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения. Расположенным в границах городски округов 2015,
2016, 2017
Транспортный налог с физических лиц 2015,2015, 2017 ИЗ по ст. 48
464 (17233)
ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)
3401,84
152,84
Решение Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ по делу №а-1166/2020 от ДД.ММ.ГГГГ об удовлетворении исковых требований.
Решение вступило в законную силу.
27,07
2
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2019г.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2019г.
ЗВСП по ст. 48
41408
08.10.2021
36757,41
519,41
Судебный приказ судебный участок № по <адрес> г.Уфы по делу №а-2188/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.
Судебный приказ не отменен.
519,41
3
Итого
546,48
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023
49003 руб. 34 коп. (2429,14 руб. списано) 46574 руб. 20 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 10768 руб. 21 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, беспечный ранее принятыми мерами взыскания) – 35805 руб. 99 коп.
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. Дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
102765,00
300
7,5
5241,02
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
102765,00
300
8,5
640,57
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
102765,00
300
12
1397,60
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
102765,00
300
13
1870,32
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
102765,00
300
15
1695,62
02.12.2023
11.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
10
104161,00
300
15
520,80
Итого
11365,93
Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 11.12.2023
11365,93
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).
Сумма задолженности превысила 10000 руб. с момента выставления требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ вынесен, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Задолженность образовалась на ДД.ММ.ГГГГ, значит срок на обращение в мировой суд не пропущен (до ДД.ММ.ГГГГ год).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административное исковое заявление направлено в адрес суда и ДД.ММ.ГГГГ в Орджоникидзевский районный суд города Уфы, то есть в срок.
От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено(налогоплательщик был ознакомлен с материалами дела), задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.
Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица в размере 41044 руб. 99 коп., в том числе: налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 593 руб. 0 коп., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1434 руб. 00 коп. (405руб.-2018г.,490руб.-2020г., 539 руб.-2021г.), транспортный налог с физических лиц в размере 2409 руб. 0 коп. (803 руб.-2018г., 803руб. – 2020г., 803 руб.-2021г.), транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 803 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в 35805 руб. 99 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.
Судья Г.А. Мухаметова
Решение в окончательно виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
20.02.2025
№а-564/2025
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ
<адрес> <адрес>
450075
ФИО1
450064, <адрес> /2 <адрес>
Орджоникидзевский райсуд г. Уфы направляет Вам копию решения от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.
Судья: Г.А. Мухаметова