УИД 28RS0008-01-2025-001265-77

Дело №2а-865/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года г.Зея Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Куприянова С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 12992 руб. 98 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 3366 рублей, за 2022 год – 3366 рублей, за 2023 год – 3366 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в сумме 2894 руб. 98 коп., в обоснование требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС Амурской области и является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом в отношении имущества ответчика исчислены суммы транспортного налога за налоговые периоды 2021-2023 годы. В данные расчёты включены в налоговые уведомления: №478727 от 21 сентября 2022 года со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2022 года; №82715684 от 27 июля 2023 года со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2023 года; №144966037 от 24 июля 2024 года со сроком исполнения не позднее 02 декабря 2024 года. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, 13 июля 2023 года административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности №128009 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогу в размере 3366 рублей и пени в сумме 187 руб. 53 коп., со сроком исполнения до 04 декабря 2023 года, которое 26 сентября 2023 года направлено заказной почтовой корреспонденцией и в силу п.4 ст.31 НК РФ считается полученным на шестой день со дня направления – 02 октября 2023 года. Указанное требование ответчиком не обжаловалось и не оспаривалось. В связи с отсутствием уплаты по требованию №2211 от 25 мая 2023 года Управлением 11 июля 2024 года вынесено решение №75742 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией 30 сентября 2024 года. Решение налогоплательщиком не обжаловалось и не оспаривалось. Размер отрицательного сальдо ЕНС превысил 10000 рублей на дату 03 декабря 2024 года, в связи с неуплатой транспортного налога за налоговый период 2023 года в шестимесячный срок, установленный подп.1 п.3 ст.48, начинает исчисляться с 03 декабря 2024 года и истекает 03 июня 2025 года. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по налогам и пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС в общей сумме 12992 руб. 98 коп. 09 июня 2025 года мировым судьёй вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням в общей сумме 12992 руб. 98 коп. На основании возражений административного ответчика 19 июля 2025 года указанный судебный приказ был отменён. По состоянию на 28 августа 2025 года остаток задолженности по судебному приказу не оплачен и составляет 12992 руб. 98 коп, в том числе: налоги в сумме 10098 рублей, пени в сумме 2894 руб. 98 коп.

Письменных возражений на административное исковое заявление от административного ответчика не поступило.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определённых в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, 03 июня 2025 года административный истец обратился к мировому судье Амурской области по Зейскому городскому судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пеней. 09 июня 2025 года мировым судьёй вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням в общей сумме 12992 руб. 98 коп. Определением мирового судьи от 09 июля 2025 года судебный приказ <Номер обезличен> отменён. С настоящим административным иском административный истец обратился в Зейский районный суд Амурской области 01 сентября 2025 год, то есть срок на подачу административного искового заявления не истёк.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признаётся общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

В силу ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником автомобиля марки <данные изъяты> и автомобиля марки <данные изъяты>, автомобиля марки <данные изъяты>, что подтверждается карточками учёта транспортных средств, представленных РЭО ГАИ МО МВД России «Зейский».

Как следует из представленных доказательств, налоговым органом административному ответчику был начислен налог на транспортные средства <данные изъяты> и <данные изъяты> за период с 2021 года по 2023 год в сумме 12992 руб. 98 коп.

В срок, установленный п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №478727 от 01 сентября 2022 года со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2022 года, с сумой транспортного налога за 2021 год, подлежащей уплате в бюджет 3366 рублей за автомобили <данные изъяты> и <данные изъяты>; №82715684 от 27 июля 2023 года со сроком исполнения не позднее 02 октября 2023 года, с сумой транспортного налога за 2021 год, подлежащей уплате в бюджет 3366 рублей за автомобили <данные изъяты> и <данные изъяты>; №144966037 от 24 июля 2024 года со сроком исполнения не позднее 02 декабря 2024 года, с сумой транспортного налога за 2021 год, подлежащей уплате в бюджет 3366 рублей за автомобили <данные изъяты> и <данные изъяты>

Факт направления указанных налоговых уведомлений подтверждается списками заказных писем, представленными административным истцом.

В срок, установленный законодательством о налогах и сборах, суммы налога не были уплачены налогоплательщиком, в связи с чем, образовалась задолженность по транспортному налогу в общем размере 12992 руб. 98 коп.

13 июля 2023 года административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности №128009 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогу в размере 3366 рублей и пени в сумме 187 руб. 53 коп., со сроком исполнения до 04 декабря 2023 года.

11 июля 2024 года, в связи с неисполнением требования №128009 от 13 июля 2023 года, налоговым органом принято решение о взыскании с административного ответчика задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика в размере 7905 руб. 94 коп. Указанное решение направлено ответчику, что подтверждается списком заказных писем.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пенёй.

Согласно ст.75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из административного искового заявления, в связи с тем, что в установленный срок транспортный налог не был уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на общее отрицательное сальдо налогоплательщика, размер которых согласно представленному расчёту составляет 2894 руб. 98 коп.

03 июня 2025 года налоговый орган, в соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Зейскому городскому судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа.

09 июня 2025 года мировым судьёй вынесен судебный приказ №<Номер обезличен> о взыскании с административного ответчика задолженности за период с 2021 года по 2023 год за счёт имущества физического лица в размере 12992 руб. 98 коп., в том числе: по налогам – 10098 рублей, пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2894 руб. 98 коп. и государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 2000 рублей.

Определением мирового судьи Амурской области по Зейскому городскому судебному участку от 09 июля 2025 года указанный судебный приказ был отменён в порядке, предусмотренном ст.123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На дату подачи настоящего административного заявления задолженность по требованию налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена. Иных сведений суду не представлено.

Обращаясь к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, административный ответчик указал, что он является пенсионером, в связи с чем, имеет льготы по уплате транспортного налога.

В соответствии со ст.2 Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно устанавливается налоговая ставка 11; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно устанавливается налоговая ставка 15.

Согласно ст.3 Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» от уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, которым назначена трудовая или страховая пенсия по старости, а также лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения указанных видов пенсий в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, за одно зарегистрированное на их имя транспортное средство, с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно или за одно, зарегистрированное после 1 февраля 2023 года на их имя гибридное транспортное средство, в отношении которого оформлен электронный паспорт транспортного средства, с суммарной мощностью двигателей (мощностью двигателя) свыше 100 л.с. до 200 л. с. (свыше 73,55 кВт до 147,1 кВт) включительно, независимо от даты выхода на пенсию в год налогового периода. Налоговая льгота на гибридное транспортное средство предоставляется за налоговые периоды 2023 и 2024 годов.

Согласно п.3 ст.361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Как следует из карточек учёта на спорные транспортные средства, автомобиль марки <данные изъяты>, имеет объём двигателя 2693 куб.см, автомобиль марки <данные изъяты>, имеет мощность двигателя 112,2 л.с, объём двигателя 2693 куб.см, автомобиль марки <данные изъяты>, имеет мощность двигателя 64 л.с, что подтверждается карточками учёта транспортных средств, представленных РЭО ГАИ МО МВД России «Зейский».

Налоговым органом производится расчёт транспортного налога только на транспортные средства марки <данные изъяты> и <данные изъяты>, что подтверждается налоговыми уведомлениями, имеющимися в материалах дела.

Таким образом, поскольку оба транспортных средства марки <данные изъяты> и марки <данные изъяты>, имеют мощность двигателя более 100 л.с, применение налоговым органом налоговой ставки (15) при расчёте транспортного налога является правомерным, в связи с чем, на административного ответчика за спорный период не распространяются льготы по уплате транспортного налога, установленные Законом Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» на указанные автомобили.

Судом установлено, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и пеней по налогу, доказательств, подтверждающих их уплату, административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности в заявленном административным истцом размере.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пеням удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации <Номер обезличен>) в доход государства 15887 рублей 96 копеек?, в том числе: задолженность по транспортному налогу за период с 2021 года по 2023 год в сумме 12992 рубля 98 копеек; пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 25 рублей 24 копейки; пени по транспортному налогу за период с 01 января 2023 года по 09 мая 2025 года в сумме 2869 рублей 74 копейки.

Взыскать со ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации <Номер обезличен>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд Амурской области в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.Н. Куприянова