Решение по делу № 2А-3255/2023 от 25.08.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год, пени по страховым взносам за 2018 год, недоимки по транспортному налогу за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2018 год.

№а-3255/2023

24RS0№-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

25 августа 2023 года <адрес>

Судья Железнодорожного районного суда <адрес> Некрасова В.С., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год, пени по страховым взносам за 2018 год, недоимки по транспортному налогу за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2018 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1. Указывая на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, а также по уплате транспортного налога, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 140,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 626, 81 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 435 руб., пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,05 руб., а всего 14 204,71 руб.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 руб., определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до ДД.ММ.ГГГГ, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное определение получено Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Определение, направленное заказной почтовой корреспонденцией административному ответчику по адресу регистрации, подтвержденному адресной справкой УВМ ГУ МВД России по <адрес>, согласно отчету об отслеживании АО «Почта России» возвращено за истечением срока хранения ДД.ММ.ГГГГ.

В пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения не представлены. Препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, в связи с чем административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ и надлежащего извещения сторон административное дела суд рассмотрел административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено и представленными данными ЕГРЮЛ подтверждается, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).

Сведений о превышении доходов ответчика за 2018 год суммы 300 000 рублей суду не представлено. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный ответчик за 2018 год обязан был к уплате страховых взносов в фиксированном размере 26 545 рублей (на пенсионное страхование) не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленных суду сведений, административным ответчиком страховые взносы за 2018 год не уплачены полностью.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 140,85 руб., пени в размере 626,81 руб. (как следует из расчета пени к требованию – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Срок исполнения требования установлен в нем до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено налогоплательщику почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется почтовый реестр с отметкой почтовой организации.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и пени нашли подтверждение.

Кроме того предметом рассмотрения являются требования о взыскании транспортного налога за 2018 год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Главой 28 НК РФ, <адрес> «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ в налоговый период 2018 год устанавливалась налоговая ставка на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, для автомобилей легковых до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14,5 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 29 руб.

В налоговый период 2018 год срок уплаты налога устанавливался п. 1 ст. 363 НК РФ: налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и сведений, предоставленных налоговым органом по результатам межведомственного взаимодействия, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником легкового автомобиля №

Таким образом, в 2018 году административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в общем размере 435 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление вручено налогоплательщику в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской по личному кабинету налогоплательщика и в силу п. 4 ст. 31 НК РФ, ст. 11.2 НК РФ признается надлежащим вручением.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налога налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 435 руб. и пени по транспортному налогу 2,05 руб. (согласно расчету пени к требованию – пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование вручено налогоплательщику в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской по личному кабинету налогоплательщика и в силу п. 4 ст. 31 НК РФ, ст. 11.2 НК РФ признается надлежащим вручением.

Согласно имеющейся отметке о регистрации ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> подано мировому судье судебного участка № в <адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 года в размере 435 руб., пени в размере 2,05 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 140,85 руб., пени в размере 626, 81 руб.

Мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 435 руб., пени в размере 2,05 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 13 140,85 руб., пени в размере 626, 81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № в <адрес> от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Ввиду поступления возражений относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № в <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу и по страховым взносам.

Административный ответчик не представил суду доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога в установленные НК РФ сроки. Таким образом, указанные доказательства подтверждают наличие у ФИО1 задолженности по пени, начисленным в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,05 руб.

Суд приходит к выводу, что поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога не исполнена в указанные НК РФ сроки, административный ответчик также обязан к уплате пени, начисляемых на сумму недоимки.

Суд соглашается с расчетом задолженности произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности суду не представил.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 года в размере 13140,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 626, 81 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 435 руб., пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,05 руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 568 руб. 19 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 13140,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 626, 81 руб., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 435 руб., пени по транспортному налогу по налоговому периоду 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,05 руб., а всего 14 204,71руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 568 руб. 19 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья В.С. Некрасова