Дело № 2а-3995/2025 (УИД 53RS0022-01-2025-004212-54)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Шибанова К.Б.,

при секретаре Эйхнер С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к Григорьяну ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 400 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 74 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 33 320 руб., задолженности по пеням в сумме 2 632 руб. 47 коп., в обоснование указав, что в 2022 году ФИО1 являлся плательщиком вышеназванных налогов. Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 400 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 74 руб. и транспортный налог за 2022 год в сумме 33 320 руб. Обязанность по уплате данных налогов ФИО1 до настоящего времени не исполнена. Ввиду нарушения административным ответчиком срока уплаты налогов сформировалось отрицательное сальдо его единого налогового счета, на которое налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 632 руб. 47 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел № 2а-4540/2023, № 2а-956/2022, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктами 1, 2 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения транспортным налогом отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежали ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ? доли в праве общей долевой собственности на нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

Кроме того, в указанный период на административного ответчика были зарегистрированы грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2010 года выпуска, мощностью двигателя 119 л.с., грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2011 года выпуска, мощностью двигателя 336 л.с.

Таким образом, в 2022 году административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере 33 320 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 400 руб. и земельный налог за 2022 год в размере 74 руб.

Произведенный налоговым органом расчет налогов соответствует требованиям закона, административным ответчиком не опровергнут и сомнений у суда не вызывает.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет упомянутых налога.

На основании данного налогового уведомления ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик перечислил в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства в сумме 33 794 руб., которые были распределены налоговым органом в счет погашения учитываемой на едином налоговом счете ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год (в размере 16 270 руб. 79 коп.) и недоимки по транспортному налогу за 2021 год (в размере 17 523 руб. 21 коп.).

Из материалов дела следует, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 30 940 руб. взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-956/2022. На основании данного исполнительного документа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Великого Новгорода № 2 УФССП России по Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 возбужденно исполнительное производство № № о взыскании задолженности в общей сумме 33 902 руб. 11 коп. Требования судебного приказа исполнены административным ответчиком в полном объеме в период с ДД.ММ.ГГГГ

Взысканные с ФИО1 на основании упомянутого вступившего в законную силу судебного акта денежные средства подлежали распределению налоговым органом в счет погашения установленной этим судебным актом налоговой задолженности и не могли быть отнесены на иные недоимки, учитываемые на едином налоговом счете налогоплательщика, так как процедура определения налоговым органом принадлежности произведенных налогоплательщиком платежей не может подменять собой порядок принудительного исполнения судебных актов, предусмотренный КАС РФ и Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Следовательно, независимо от фактически осуществленного УФНС России по Новгородской области распределения денежных средств, обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2020 год следует признать исполненной в ДД.ММ.ГГГГ

В этой связи по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налогом счете ФИО1 в составе совокупной обязанности не подлежала учету недоимка по транспортному налогу за 2020 год, а потому у Управления отсутствовали предусмотренные законодательством о налогах сборах основания для распределения перечисленных административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет погашения указанной недоимки. Соответственно, с учетом положений п.п. 8, 10 ст. 45 НК РФ, данные денежные средства надлежало зачесть в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2021 год (в размере 33 320 руб.), а в оставшейся части (в размере 474 руб.) – в счет погашения недоимок по налогам за 2022 год.

Таким образом, с административного ответчика в бюджетную систему Российской Федерации надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 33 320 руб. При этом в удовлетворении административного иска Управления в части требований о взыскании с ФИО1 недоимок по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 474 руб. (74 руб. + 400 руб.) следует отказать ввиду исполнения административном ответчиком обязанности по уплате перечисленных налогов ДД.ММ.ГГГГ

Приходя к данному выводу, суд учитывает соблюдение налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ порядка принудительного взыскания с ФИО1 рассматриваемой налоговой задолженности.

Разрешая требование Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 2 632 руб. 47 коп., суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п.4).

Согласно представленному Управлением расчету, пени в сумме 2 632 руб. 47 коп. начислены административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо его единого налогового счета, включающее: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 22 680 руб. 43 коп., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 33 320 руб.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 270 руб. 79 коп., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 33 320 руб.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 796 руб. 79 коп.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 796 руб. 79 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 400 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 74 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 33 320 руб.

Суд не может согласиться с исследуемым расчетом пеней, поскольку из материалов исполнительного производства № № усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не были исполнены требования судебного приказа мирового судьи судебного участка № 27 Новгородского судебного района Новгородской области от 15 марта 2022 года в части уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 6 409 руб. 64 коп.

Следовательно, на указанную дату в состав совокупной обязанности ФИО1, учитываемой на его едином налоговом счете, подлежали включению недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 409 руб. 64 коп. и недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 33 320 руб.

С учетом погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 409 руб. 64 корп. 20 сентября 2023 года и осуществленного административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа в размере 33 794 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на его едином налоговом счете сформировалось положительное сальдо в размере 474 руб.

Принимая во внимание вышеуказанные установленные судом обстоятельства, с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации подлежат взысканию пени в сумме 1 777 руб. 35 коп. исходя из следующего расчета: 22 руб. 51 коп. (39 729 руб. 64 коп. - здесь и далее - размер отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (6 409 руб. 64 коп. (недоимка по транспортному налогу за 2020 год) + 33 320 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2021 год) х 2 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 8,5%) + 540 руб. 32 коп. (39 729 руб. 64 коп. х 34 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 12 %) + 51 руб. 65 коп. (39 729 руб. 64 коп. х 3 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 13 %) + 563 руб. 11 коп. (33 320 руб. - здесь и далее - размер отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика по состоянию на 21.09.2023, включающий недоимку по транспортному налогу за 2021 год) х 39 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 13 %) + 433 руб. 16 коп. (33 320 руб. х 26 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 15 %) + 166 руб. 60 коп. (33 320 руб. - размер отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающий недоимку по транспортному налогу за 2022 год) х 10 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 15 %).

Так как решение суда в соответствующей части состоялось в пользу административного истца, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к Григорьяну ФИО6 - удовлетворить частично.

Взыскать с Григорьяна ФИО6, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 33 320 рублей, задолженность по пеням в сумме 1 777 рублей 35 копеек, а всего 35 097 рублей 35 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с Григорьяна ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.Б. Шибанов

Мотивированное решение составлено 10 ноября 2025 года.