Дело № 2а-368/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Усть-Катав 3 августа 2022 года
Усть-Катавский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Хлёскиной Ю.Р.,
при секретаре Ивановой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество с физических лиц и пени по транспортному налогу,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области (далее - МРИФНС № 18) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 286 руб. 83 коп. за период с 30.07.2019 г. по 24.06.2021 г., пени по транспортному налогу в размере 45 957 руб. 38 коп. за период с 16.12.2020 г. по 24.06.2021 г., с 23.12.2019 г. по 24.06.2021 г., с 30.07.2019 г. по 24.06.2021 г., с 29.07.2019 г. по 24.06.2021 г.
В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИФНС № 18 по Челябинской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРГ в собственности налогоплательщика находятся следующие объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения: квартира по адресу: , площадью 52,7 кв.м., дата регистрации права 02.10.2006 года, дата утраты права 05.09.2016 года; жилой дом по адресу: , площадью 52,1 кв.м., дата регистрации права 31.07.2002 года, дата утраты права 05.09.2016 года. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, установленного главой 28 НК РФ, и введенного на территории Челябинской области с 01.01.2003 года Законом № 114-ХО от 28.11.2002 года «О транспортном налоге». Согласно сведениям, представленным в инспекцию органом ГИБДД, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства, признаваемые в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения: грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак: , марка УРАЛ 5557 ГИДРО МАНИПУЛЯТОР ОМПТЛ 97, год выпуска 1992, дата регистрации права 04.12.2012 г., дата утраты права 28.06.2013 г.; грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак: , марка МАЗ 544008060031, год выпуска 2007, дата регистрации права 23.07.2011 г.; грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак: , марка МАН-19.414, год выпуска 2001, дата регистрации права 20.11.2010 г.; легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: , марка ВАЗ 21074, год выпуска 2004, дата регистрации права 14.12.2004 г.; грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак: , марка МАЗ5440А9-1320-031, год выпуска 2012, дата регистрации права 02.05.2012 г., дата утраты права 17.01.2015 г. Сумма подлежащего уплате транспортного налога рассчитана налоговым органом с учетом мощности двигателя, ставки налога и количества полных месяцев, в течении которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика. В установленном законом порядке на указанные объекты начислены налоги. За неуплату налогов в установленный законодательством срок налогоплательщику были начислены пенси согласно ст. 75 НК РФ. В соответствии со ст. 69-70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога № № от 25 июня 2021 года на сумму 46 244 руб. 21 коп., которое осталось без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 25 ноября 2021 года. В связи с тем, что от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании определения мирового судьи от 22 февраля 2022 года судебный приказ отменен. На момент обращения в суд обязанность налогоплательщика не исполнена (л.д. 4-5).
Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 52), просит рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца (л.д. 5).
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 51), предоставил заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия (л.д. 55).
В письменном отзыве на административное исковое заявление ФИО1 просит прекратить административное дело относительно платежей в связи с истекшим сроком исковой давности более 3-х лет, указал, что пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2,56 руб. и 286,83 руб. оплачены 2 августа 2022 года через «Сбербанк Онлайн» (л.д. 56).
Учитывая наличие сведений о надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства не явившихся представителя истца и ответчика, суд полагает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств: МАЗ544008060031, государственный регистрационный знак: № год выпуска 2007, дата регистрации права 23.07.2011 г.; МАН-19.414, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2001, дата регистрации права 20.11.2010 г.; ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак: № год выпуска 2004, дата регистрации права 14.12.2004 г. (л.д. 9), что ответчиком не оспаривалось.
Обязанность владельцев транспортных средств по уплате транспортного налога установлена главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.357 НК РФ).
Статья 358 НК РФ относит к объектам налогообложения автомобили.
На территории Челябинской области транспортный налог введен в действие с 01 января 2003 года Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».
В соответствии со ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 409 НК РФ установлено то, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно пп.1, 3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 за 2014 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 500 рублей, транспортный налог в размере 103 598 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 12.05.2015 года № 635953 (л.д. 16-17, 18).
За 2015 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 824 рубля, транспортный налог в размере 71 574 рубля, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 29.07.2016 года № (л.д. 19, 20).
За 2016 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 23 рубля, транспортный налог в размере 68 663 рубля, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 24.08.2017 года № (л.д. 21, 25).
За 2017 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 68 663 рубля, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 14.07.2018 года № (л.д. 22, 25).
За 2018 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 59 612 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 года № (л.д. 23, 25).
За 2019 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 68 472 рубля, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 года № (л.д. 24, 25).
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленный законом срок ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ МРИФНС России № 18 в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате недоимки по налогам и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10 ноября 2021 года (л.д. 11, 12), которое осталось без исполнения, что подтверждается расчетом задолженности (л.д. 6).
Налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога исполнена надлежащим образом, что подтверждается содержанием указанных документов, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность в виде пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 286 руб. 83 коп. за период с 30.07.2019 г. по 24.06.2021 г., пени по транспортному налогу в размере 45 957 руб. 38 коп. за период с 16.12.2020 г. по 24.06.2021 г., с 23.12.2019 г. по 24.06.2021 г., с 30.07.2019 г. по 24.06.2021 г., с 29.07.2019 г. по 24.06.2021 г., которая подлежит взысканию с него в принудительном порядке.
Размер пени исчислен налоговым органом с учетом сроков уплаты налога и его размеров, действовавших в соответствующие налоговые периоды, сомнений у суда не вызывает (л.д. 26-31).
В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Срок уплаты по требованию от 25 июня 2021 года установлен до 10 ноября 2021 года, следовательно, срок для обращения в суд истекает 10 мая 2022 года.
В связи с неисполнением требования налоговый орган, в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 30 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Усть-Катава вынесен судебный приказ № 2а-2579/2021 о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, по налогу на имущество, всего на сумму 46 244 руб. 21 коп. (л.д. 47).
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Усть-Катава от 22 февраля 2022 года отменен судебный приказ № 2а-2579/2021 от 30 ноября 2021 года о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, по налогу на имущество, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д. 48, 49).
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Суд считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению, поскольку в исковом порядке налоговый орган обратился в суд в пределах срока, установленного законом, поскольку судебный приказ отменен 22 февраля 2022 года (л.д. 7), исковое заявление направлено в суд 21 июня 2022 года (л.д. 39).
Ответчиком ФИО1 представлен чек об оплате пени по налогу на имущество физических лиц на сумму 286 руб. 83 коп. (л.д. 57).
Доказательств, подтверждающих своевременную уплату пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 45 957 руб. 38 коп. ответчиком суду не представлено.
Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 45 957 руб. 38 коп. за период с 16.12.2020 г. по 24.06.2021 г., с 23.12.2019 г. по 24.06.2021 г., с 30.07.2019 г. по 24.06.2021 г., с 29.07.2019 г. по 24.06.2021 г.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 1 578 рублей 72 копейки.
Руководствуясь ст. 177, 178-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество с физических лиц и пени по транспортному налогу, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 16.12.2020 г. по 24.06.2021 г., с 23.12.2019 г. по 24.06.2021 г., с 30.07.2019 г. по 24.06.2021 г., с 29.07.2019 г. по 24.06.2021 г. в размере 45 957 (сорок пять тысяч девятьсот пятьдесят семь) руб. 38 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Катавского городского округа государственную пошлину в размере 1 578 (одна тысяча пятьсот семьдесят восемь) рублей 72 копейки.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Усть-Катавский городской суд Челябинской области.
Председательствующий подпись Ю.Р.Хлёскина Решение не вступило в законную силу
Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2022 года.