Дело № 2а-555/2022
УИД 26RS0007-01-2022-000649-40
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
13 октября 2022 года село Курсавка
Андроповский районный суд Ставропольского края в составе
председательствующего Манелова Д.Е.,
при секретаре Царевской М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки задолженности на доходы физических лиц и пени, недоимки задолженности по земельному налогу и пени
установила:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что она имеет, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.
Заказной корреспонденцией налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 13.12.2021 №, со сроком исполнения до 14.01.2022, о чем свидетельствует список заказных писем. Период образования задолженности указан в требовании об уплате. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. О необходимости уплаты налога и пени налогоплательщик был уведомлен инспекцией налоговым уведомлением № от 01.09.2021, переданным налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет. Однако, ФИО1 в установленный в налоговом уведомлении срок не позднее 01.12.2021, не исполнила обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 30 497 рублей за 2020 год, из расчета 234594 рубля 56 копеек (сумма дохода с которого не был удержан налог налоговым агентом МУП «АНДРОПОВСКИЙ БЫТСЕРВИС» Андроповского муниципального района Ставропольского края)* 13% (налоговая ставка)= 30 497 рублей. Поскольку, ответчиком своевременно обязанность по уплате НДФЛ не исполнена, начислена пеня в размере 83 рубля 87 копеек за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.
ФИО1 является собственником земельного участка, адрес: <адрес>, СНТ Лиман, кадастровый №, площадь 1000, с 31.12.2002 по настоящее время. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 14.07.2018 №, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, от 10.07.2019 № со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, от 01.09.2020 №, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, от 01.09.2021 №, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в которых в указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения; налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Однако, ответчик суммы земельного налога за 2017 год в размере 67 рублей (155990-33594x1x0.30x12/12), за 2018 в размере 67 рублей (55990-33594x1x0.30x12/12), за 2019 год в размере 67 рублей (55990-33594x1x0.30x12/12), за 2020 год в размере 50 рублей 47 копеек (55990-33594x1x0.30x12/12-16,53 руб.) не уплатила в установленные сроки и до настоящего времени, общая задолженность по налогу составляет 251 рубль 47 копеек. За неуплату налога на имущество начислена пеня в сумме 0 рублей 68 копеек за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.
Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 30833 рубля 02 копейки. Мировым судьей судебного участка №1 Андроповского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от 20.04.2022. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 24.05.2021.
Просили взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки на общую сумму 30833,02 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: налог в размере 30 497 рублей, пеня в размере 83 рубля 87 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 251 рубль 47 копеек, пеня в размере 0 рублей 68 копеек.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие не поступало.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не поступало.
На основании ст. 150 КАС РФ административное исковое заявление подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные как следует из федерального закона функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и является собственником земельного участка: - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, с 31.12.2002 по настоящее время.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Таким образом, как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок, ответчик является плательщиком земельного налога, поэтому обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В адрес ФИО1 были направлены:
- налоговое уведомление № от 14.07.2018, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018;
- налоговое уведомление № от 10.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019;
- налоговое уведомление № от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020;
- налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в которых в указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения; налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Однако, ответчик суммы земельного налога за 2017 год в размере 67 рублей (155990-33594x1x0.30x12/12), за 2018 в размере 67 рублей (55990-33594x1x0.30x12/12), за 2019 год в размере 67 рублей (55990-33594x1x0.30x12/12), за 2020 год в размере 50 рублей 47 копеек (55990-33594x1x0.30x12/12-16,53 руб.) не уплатила в установленные сроки и до настоящего времени, общая задолженность по налогу составляет 251 рубль 47 копеек.
За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по земельному налогу, в размере 0 рублей 68 копеек, за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.
Пунктом 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 207 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
В силу абз. 1 п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Из материалов дела следует, что ФИО1 получила доход в размере 234594 рубля 56 копеек, с которого не был удержан налог налоговым агентом МУП «Андроповский Бытсервис»» Андроповского муниципального района и составил 30 497 рубля.
Судом установлено, что о необходимости уплаты налога ФИО1 была уведомлена инспекцией налоговым уведомлением № от 01.09.2021, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, переданным налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет.
Ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Сумма пени составляет 83 рубля 87 копеек за период с 02.12.2021 по 12. 12.2021, расчет пени представлен.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено: требования № от 13.12.2021 об уплате налога и пени со сроком исполнения до 14.01.2022. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом о направлении и получении требования, согласно которому указанное требование получено ФИО1 14.12.2021 в электронном виде (л.д. 19).
Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, начисленный налог и пени не уплачены.
В этой связи административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании задолженности по налогам с должника.
Мировым судьей судебного участка № 1 Андроповского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от 20.04.2022.
После поступления заявления от ответчика с возражениями против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 24.05.2022.
В настоящее время задолженность не погашена.
В рамках проведенной 01.03.2022 централизацией полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности полномочий по применению мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляемых в соответствии со ст. 48 НК РФ функции по взысканию указанной задолженности перешли к Межрайонной ИФНС России № 14 по СК.
Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
При этом абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 2 ст. ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ч. 1 ст. 94 КАС РФ, право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.
Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Уважительными могут признаваться причины, которые объективно препятствовали своевременному совершению процессуального действия, и не могли быть преодолены по независящим от заинтересованного лица обстоятельствам.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка /исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ/.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
24.05.2022 в связи с поступившими возражениями на судебный приказ он был отменен.
Таким образом, суд полагает, что с учетом направления в районный суд административного иска 25.08.2022, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, срок взыскания обязательных платежей не пропущен.
В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
В связи с тем, что административный истец при подаче иска по закону освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать в бюджет Андроповского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 1124 рубля 99 копеек.
При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым исковое заявление удовлетворить.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки задолженности на доходы физических лиц и пени, недоимки задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 недоимку по налогам на общую сумму 30833 рубля 02 копейки, из них: 30497 рублей - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и пени в размере 83 рубля 87 копеек; 251 рубль 47 копеек - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов и пени в размере 0 рублей 68 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 124 рубля 99 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы, представления через Андроповский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья