дело № 2а-2898/2025
УИД № 08RS0001-01-2025-005171-94
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
18 ноября 2025 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Бембеевой Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Асановой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налога, пени,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по Республике Калмыкия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, мотивируя требовании следующим.
ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Калмыкия. Согласно сведениям, содержащимся в налоговом органе, налогоплательщик с 31 мая 2021 года состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 06 июля 2023 г. № 25787, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 25 августа 2023 г. Ввиду неисполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган в адрес судебного участка направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 18 июня 2025 г. мировым судьей судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-1346/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением мирового судьи от 1 августа 2025 года данный судебный приказ отменен. По состоянию на 06 сентября 2025 г. сумма задолженности по ЕНС составляет – 14 999,62 руб., в том числе налог - 8986,41 руб., пени - 6013,21 руб.
УФНС России по Республике Калмыкия просило суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: налог на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в размере 3255,57 руб.; налог на профессиональный доход за март 2024 г. в размере 172,62 руб.; налог на профессиональный доход за апрель 2024 г. в размере 371,16 руб.; налог на профессиональный доход за май 2024 г. в размере 191,82 руб.; налог на профессиональный доход за март 2025 г. в размере 172,62 руб.; пени в размере 4 438,78 руб., всего на общую сумму 9040,25 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились.
Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не усматривает.
В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, административное дело судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия № 2а-1346/2025, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Так, в соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела, по состоянию на 06 сентября 2025 г. сумма задолженности ФИО1 по ЕНС составляет – 14 999,62 руб., в том числе налог - 8986,41 руб., пени - 6013,21 руб.
Из расчета пени на совокупную обязанность ФИО1, представленного административным истцом, состоит из следующего.
Пени по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год за период с 10.01.2024 г. по 06.08.2024 г. сумма пени составляет 10,22 руб.; за 2018 год за период с 10.01.2024 г. по 06.08.2024 г., за 2019 год за период с 10.01.2024 г. по 08.08.2024 г. сумма пени составляет 26,16 руб.; за 2022 год за период с 10.01.2024 г. по 17.04.2025 г. сумма пени составляет 35,57 руб.
Итого, пени по налогу на имущество физических лиц составляет 95,71 руб.
Пени по земельному налогу: за 2017 год за период с 10.01.2024 г. по 06.08.2024 г. сумма пени составляет 18,77 руб.
Итого, пени земельному налогу составляет 18,77 руб.
Пени по налогу на профессиональный доход: за март 2023 года за период с 10.01.2024 г. по 17.04.2025 г. сумма пени составляет 174,39 руб.; за июнь 2023 года за период с 10.01.2024 г. по 21.01.2025 г. сумма пени составляет 807,27 руб.; за октябрь 2023 года за период с 10.01.2024 г. по 11.02.2025 г. сумма пени составляет 142,55 руб.; за ноябрь 2023 года за период с 10.01.2024 г. по 18.05.2025 г. сумма пени составляет 1535,23 руб.; за декабрь 2023 года за период с 30.01.2024 г. по 18.05.2025 г. сумма пени составляет 1481,93 руб.; за март 2024 года за период с 03.05.2024 г. по 18.05.2025 г. сумма пени составляет 42,21 руб.; за апрель 2024 года за период с 29.05.2024 г. по 18.05.2025 г. сумма пени составляет 85,60 руб.; за май 2024 года за период с 29.06.2024 г. по 18.05.2025 г. сумма пени составляет 41,07 руб.; за март 2025 года за период с 29.04.2025 г. по 18.05.2025 г. сумма пени составляет 8,54 руб.
Итого, пени по налогу на профессиональный доход составляет 4324,30 руб.
Таким образом, пени на совокупную обязанность ФИО1 составляет 4438,78 руб.
Требования УФНС России по Республике Калмыкия административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 01 августа 2025 года судебный приказ № 2а-1346/2025, вынесенный 18 июня 2025 года, о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен.
Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки исчисляется с 01 августа 2025 года, истекает 01 февраля 2026 года.
Административное исковое заявление подано административным истцом 01 октября 2025 года, то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком задолженность по налоговым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых пени, не уплачены до настоящего времени.
При этом согласно представленному административным истцом расчету общий размер пени по состоянию на 06 сентября 2025 года составляет 4438,78 руб.
Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Чтобы исполнить требование, необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).
В этой связи налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым сборам и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) следующую задолженность: налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 3255 руб. 57 коп.; налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 172 руб. 62 коп.; налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 371 руб. 16 коп.; налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 191 руб. 82 коп.; налог на профессиональный доход за март 2025 года в размере 172 руб. 62 коп.; пени в размере 4 438 руб. 78 коп., всего на общую сумму 9040 руб. 25 коп.
Реквизиты для уплаты:
Получатель: Казначейство России (ФНС России);
Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области,
г. Тула;
БИК банка получателя 017003983;
КБК 18201061201010000510;
номер счета УФК по субъекту Российской Федерации: 40102810445370000059;
номер счета получателя: 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 01 декабря 2025 года.
Председательствующий Н.Н. Бембеева