Решение по делу № 2А-2394/2023 от 21.08.2023

Дело № 2а-2394/2023

УИД: 56RS0027-01-2023-002242-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при секретаре Пановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указывая, что согласно представленным органами ГИБДД сведениям за ФИО2 зарегистрированы транспортное средство: <данные изъяты> г\н №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., мощностью 180 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 был исчислен транспортный налог в сумме 4 488 руб. В указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена. В связи с чем была начислена пеня в сумме 20,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежит № долей земельного участка для сельскохозяйственного производства по адресу: <адрес>. В связи с чем ответчику был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 998 руб. поскольку земельный налог не был уплачен в установленные сроки, налоговым органом начислена пени в общей сумме 4,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Оренбургского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененный определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом уточнения просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в общей сумме 3 947,91 руб., в том числе:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 925,32 руб.,

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 20,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 998 руб.,

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не просил, письменный отзыв не представил.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Названные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: в отношении легкового автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно 0,00 рублей; на легковые автомобили мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 15,00 рублей; на грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. - 25,00 рублей.

По данным налогового органа, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером.

Согласно пункту 2 статьи 9 Закона Оренбургской Области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» пенсионеры уплачивают транспортный налог в размере 50 процентов.

Из материалов дела следует и судом установлено, что за ФИО2 в различные периоды зарегистрированы транспортные средства, в том числе <данные изъяты> г\н №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., мощностью 180 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был исчислен транспортный налог в сумме 4 488 руб.

В силу статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов (транспортного и земельного) за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, налоговое уведомление направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом.

Расчет налога за обоснованные периоды не оспорен и судом признается верным.

Налог за ДД.ММ.ГГГГ год подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный и земельный налоги за указанные периоды ФИО2 в полном объеме в установленные законом сроки не уплачены.

В связи с неуплатой налогов за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета.

Данное требование в установленный срок административный ответчик не исполнил в полном объеме. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Из материалов дела следует, что по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области (поступило на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ) мировым судьей судебного участка № 1 Оренбургского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, в том числе недоимки по транспортному налогу в размере 4 488 руб., пени – 20,12 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 998 руб., пени в размере 4,47 руб., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату исполнения требований) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма недоимки превысила 3 000 руб., соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (до ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения требования, ДД.ММ.ГГГГ последовало обращение к мировому судье).

Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа последовало в установленный законом срок.

Обращение в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом (в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа).

Материалами дела, в том числе расчетом сумм пени, установлено, что сумма недоимки с учетом частичной оплаты по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила – 2 925,32 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 20,12 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2018 год – 998 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 4,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Сведений об уплате в полном объеме недоимки и пени ФИО2 за спорный период суду не представлено, размер начисленных налога и пени произведен в соответствии с установленным порядком, иной расчет недоимки и пени административным ответчиком не представлен.

Разрешая требования об уплате пени, суд также полагает, что с заявленными требованиями административный истец обратился в установленный законом срок, поскольку задолженность по налогам была взыскана в пределах установленного срока, а учитывая несвоевременность ее погашения, требования об уплате пени являются законными и обоснованными. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Принимая во внимание, что административный ответчик как собственник транспортных средств, земельного участка в соответствии с законом обязан оплачивать транспортный и земельный налог в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного и земельного налогов за 2018 год и пени, доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога и пени является правильным, в связи с этим с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по транспортному и земельному налогу и пени.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворены, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего и зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) задолженность по налогам в общей сумме 3 947,91 руб., в том числе:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 925,32 руб.,

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 20,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 998 руб.,

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего и зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 04 сентября 2023 года

Судья: О.В. Евсеева