Решение по делу № 2А-185/2023 от 06.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 06 февраля 2023 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-185/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что физическое лицо – ФИО1 является собственником земельных участков. Следовательно, в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Налоговый период

Объект налого-обложения

Адрес нахождения собственности

Доля в праве

Ставка налога

Кадастровая стоимость (налоговая база)

Сумма налога

2020

Земельный участок

№.Черемхово, <адрес>, 665415

0,30

130 267,00

391,00

Земельный участок

№.Черемхово, <адрес>, 665401

1,5

129 741,00

1946,00

Земельный участок

№Черемхово, <адрес>, 665401

1,5

2 341 500, 00

35122,00

Земельный участок

№Черемхово, <адрес>, 665401

1,5

1 421 000,00

21315,00

итого

58774,00

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2020 год, налоговое уведомление № направлено по личному кабинету. Сумма земельного налога за 2020 год в общем размере 49774,00 руб. (58774,00-9000,00) (с учетом уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 5000 руб.) налогоплатедбщиком в бюджет не уплачена.

Также ответчик является собственником имущества и, в соответствии со ст.400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Отчетный год

Наименование объекта

Адрес нахождения собственности

Ставка

Стоимость

Сумма налога

2019

Иные строения, помещения и №

№.Черемхово, <адрес>, 665401

2,00

2 770 260

55405,00

2019

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

2,00

8 984 451

179 689,00

ИТОГО

235094,00 (по инвентаризационной стоимости)

Отчетный год

Наименование объекта

Адрес нахождения собственности

Ставка

Стоимость

Сумма налога

2019

Иные строения, помещения и сооружения

38:<данные изъяты>

0,50

2 770 260

13 851,00

2019

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

0,50

8 984 451

44 992,00

ИТОГО

58 773,00 (по кадастровой стоимости)

Отчетный год

Наименование объекта

Адрес нахождения собственности

Ставка

Стоимость

Сумма налога

2020

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

0,50

2 770 260

13 851,00

2020

Иные строения, помещения и сооружения

<данные изъяты>

0,50

8 984 451

44 992,00

ИТОГО

58 773,00

Налогоплательщику инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, направлены по личному кабинету налоговые уведомления №45730722, № 51823203. Начисление по налогу на имущество за 2019 год согласно уведомлению № 45730722 от 01.09.2020 составило 235 094,00 руб., при этом, 01.12.2020 налог уменьшен по перерасчету из инвентаризационной стоимости на кадастровую стоимость и начисление за 2019 год составило 58773,00 рублей по новому сроку 01.12.2021. При этом в КРСБ поступили платежи от 21.11.2021 в сумме 2000,00 руб., от 11.12.2021 в сумме 3000,00 руб., от 07.02.2022 в сумме 8000,00 руб., и 30.03.2022 в сумме 3000,00 рублей. С учетом частичной уплаты, задолженность по налогу на имущество за 2019 год составила 42773,00 рублей (58773,00-16000,00). Исчисленные суммы налога на имущество за 2019-2020 годы в общем размере 101546,00 руб. ответчиком не уплачены. В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год, налога на имущество за 2019-2020 годы, в силу ст.69 НК РФ, инспекцией направлено налогоплательщику по личному кабинету требование от 15.12.2021 № 380156098 (срок исполнения до 01.02.2022). В установленный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.05.2022 мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово Свирска Иркутской области был выдан судебный приказ № 2а-1786/2022 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи от 15.06.2022.

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 151320,00 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 49 774,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 42 773,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 58 773,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации, и согласно почтовому извещению о вручении, судебная корреспонденция была вручена адресату 21.01.2023. Административный ответчик об отложении дела не просил, документы об уважительности причины неявки не представил.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период (2020 год) ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – отсутствует;

Кроме того, ФИО1 в спорный период (2019-2020гг.) являлся и собственником следующего имущества:

- здание (нежилое) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – отсутствует;

Право собственности на указанные земельные участки и недвижимое имущество подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области.

Следовательно, в силу ст. ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, а также налога на имущество и был обязан оплачивать указанные налоги, в том силе и за периоды обозначенные по иску.

Ставки земельного налога на территории г. Черемхово установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 49/4-ДГ от 28.11.2019 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории муниципального образования «город Черемхово».

Ставки налога на имущество на территории г. Черемхово установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 49/2-ДГ от 28.11.2019 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Черемхово» (действует с 01.01.2020).

Ставки налога на имущество до вступления в действие решения Думы от 28.11.2019 были установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 44/2-ДГ от 13.11.2014 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В соответствии с действующим законодательством ИФНС правомерно произведено начисление ответчику налога на имущество за 2020 год в размере 58773,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 58774,00 руб.

За 2019 год налог на имущество физических лиц налоговым органом был рассчитан исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости и его размер составил 235094,00 руб., при этом, 01.12.2020 налог был уменьшен по перерасчету на кадастровую стоимость и составил 58 773,00 руб.

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд проверив расчет, находит его верным.

Как следует из доводов искового заявления, налогоплательщиком произведена частичная уплата исчисленных налогов. Так, земельный налог за 2020 год ФИО1 уплачен в размере 9000 руб., налог на имущество за 2019 год уплачен в размере 16000 рублей.

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2020 год составила 49774,00 руб., недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 42773,00 руб., недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 58773, 00 руб.

В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление № 45730722 от 01.09.2020 о необходимости уплаты исчисленных налогов, в том числе налога на имущество за 2019 в размере 235 094,00 руб. (исчисленного по инвентаризационной стоимости). Впоследствии налог был уменьшен по перерасчету на кадастровую стоимость, и размер налога на имущество за 2019 составил 58773,00 руб.

01.09.2021 налогоплательщику по личному кабинету было направлено налоговое уведомление № 51823203 о необходимости уплаты исчисленных налогов, в том числе земельного налога за 2020 год в размере 58774,00 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 58773,00 руб.

В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика по личному кабинету направлено требование № 380156098 от 15.12.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 54774,00 руб., налога на имущество за 2019-2020 гг. в размере 112546,00 руб. со сроком исполнения до 01.02.2022.

Согласно ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, вышеуказанные требования направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует скриншот личного кабинета налогоплательщика.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент уплаты налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 задолженности по налогам и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа 18.05.2022 выдан судебный приказ 2а-1786/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2019, 2020 годы, в общем размере 154 320,00 рублей.

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания недоимки по налогам и пени, указанным с административном исковом заявлении, пропущен не был.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, 15.06.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пени административным ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты задолженности по налогам административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (15.06.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – 25.11.2022 (согласно штемпелю на почтовом конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 49774,00 руб.: по налогу на имущество за 2019 год в размере 42773,00 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 58773,00 руб., следовательно, данная задолженность в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени не уплачена, таковых данных суду не представлено.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4226,40 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в размере 151 320 руб. 00 коп., в том числе:

- земельный налог за 2020 год в размере 49 774,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42773,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 58773,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4226,40 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Решение в окончательной форме изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.