Дело №а-1785/2023

УИД41RS0№-06

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 13 февраля 2023 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Образцовой О.Ю.,

при секретаре Глухих Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, указав, что административный ответчик, состоящий на налоговом учете в Управлении, в нарушение требований ст. 228 Налогового кодекса РФ не уплатил в бюджет налог на доходы физического лица, указанного в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 585 000 рублей. Административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 585 000 рублей.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель ФИО4 ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, однако от получения судебного извещения уклонился, судебная корреспонденция возвращена в суд, в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте судебного заседания размещена судом в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания.

С учётом требований ст. 100, 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, административное дело №, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам пп. 2 п. 1, п. 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядок её заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@.

В судебном заседании установлено, что ФИО2, состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН <***> (л.д. 18).

Административным ответчиком в УФНС России по Камчатскому краю представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за истекший налоговый период - 2021 год, из которой усматривается, что в 2021 году ФИО2 произведено отчуждение объекта недвижимости с кадастровым номером №, в связи с продажей в пользу ФИО1, задекларирован доход, полученный от продажи указанного объекта недвижимости на общую сумму 5 500 000 рублей (л.д. 11-16).

Приобретение ФИО1 указанного объекта недвижимости также подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, согласно которой ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности ФИО1 на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В силу п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Таким образом сумма имущественного налогового вычета составляет 1 000 000 рублей, налоговая база для исчисления дохода, с учетом налогового вычета составляет 4 500 000 рублей, в связи с чем размер налога, подлежащего уплате ФИО2 составляет 585 000 рублей (из расчета: 5 500 000 рублей – 1 000 000 рублей х 13%).

Однако административный ответчик, выполнив возложенную на него п. 1 ст. 229 НК РФ обязанность подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, не произвел в установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ, уплату налога на доходы физических лиц в размере 585 000 рублей.

Согласно пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно содержать сведения, указанные в п. 2 ст. 69 НК РФ и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

ДД.ММ.ГГГГ, через личный кабинет налогоплательщика, ФИО2 доставлено требование об уплате налога № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 18).

Однако в установленный в требовании срок уплата задолженности по налогу ФИО2 не произведена.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание, что срок уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц установлен до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, подлежащей взысканию с административного ответчика, проверен судом и является правильным.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Каких-либо доказательств, подтверждающих оплату задолженности по НДФЛ, либо наличия ее в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

Давая оценку представленным доказательствам и учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученного им от продажи недвижимого имущества в 2021 году, суд приходит к выводу, что взысканию с ФИО2 подлежит сумма задолженности по НДФЛ в размере 585 000 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 9 050 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Петропавловска-Камчатского, ИНН №, проживающего по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 585 000 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 9 050 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий О.Ю. Образцова

подлинник решения находится в деле

Петропавловск-Камчатского городского суда

Камчатского края №а-1785/2023

УИД №RS0№-06