Решение по делу № 2А-12651/2024 от 29.08.2025 | Невский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело №а-3371/2025

УИД 78RS0№-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Белоусовой Л.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимки по: налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6822,64руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 16050 руб., пени на общую сумму 4095,61 руб. (л.д. 5-11).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик в 2022 году получила доход с которого должен был быть уплачен налог, в собственности ответчика имеется транспортное средство, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлялась надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявила, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в её отсутствие, поскольку её явка не является обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период был зарегистрирован автомобиль: <данные изъяты> государственный регистрационный номер № (л.д. 6, 22, 51).

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Исчисление и удержание налогов относится к компетенции работодателя, как налогового агента по удержанию налога из дохода работника и его перечислению в бюджетную систему (статьи 24, 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из справки 2-НДФЛ за 2022 год (л.д. 21), представленной в налоговый орган налоговым агентом – №» следует, что административным ответчиком в 2022 году был получен доход, с которого был исчислен налог в размере 41350 руб., однако налога было удержано лишь 2315 руб., сумма в размере 39035 руб. осталась не удержанной.

В 2022 году налоговым органом ответчику было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 16050 руб., налога на доходы физических лиц в размере 39035 руб., которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).

В связи с наличием задолженности по уплате налогов, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), которое было получено отве0442иком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 97490,55 руб. (л.д. 15), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 80103990323541 (л.д. 16).

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов 2022 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Дата образования недоимки по уплате транспортного налога за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате транспортного налога за 2022 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований на 6 месяцев, не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки, установленные для формирования требования об уплате налогов за 2022 год были соблюдены.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – до ДД.ММ.ГГГГ), к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по заявлению № налоговый орган обратился в апреле 2024 года, вместе с тем, учитывая, что по тому же требованию с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обращался в феврале 2024 года (решение №а-1739/2025), срок для обращения в порядке приказного производства не пропущен. С исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ без нарушения шестимесячного срока после отмены судебного приказа №а-302/2024-149 определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-14).

Поскольку административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено доказательств уплаты налогов за 2022 год, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Из административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36-37).

При этом, в отрицательное сальдо ЕНС включены следующие задолженности: по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, а также в отрицательное сальдо включены транспортный налог за 2022 год и НДФЛ за 2022 год. Транспортный налог за 2017 год и НДФЛ были уплачены частично.

Налоговым органом для взыскания с ответчика задолженности предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-444/2017-149 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год и пени в размере 112,35 руб., судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 69).

На основании данного судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено в связи с невозможностью взыскания на основании п.3.ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52).

Судебным приказом №а-100/2020-149 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год и пени в размере 238,74 руб., судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 71).

На основании данного судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа на основании п.1.ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52).

Судебным приказом №а-1532/2020-149 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени в размере 128,80 руб., судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70).

На основании данного судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа на основании п.1.ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52-53).

Судебным приказом №а-13/2023-149 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год и пени в размере 56,18 руб., судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61-63).

На основании данного судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа на основании п.1.ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52-54).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-1398/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-42).

На основании исполнительного листа, выданного Невским районным судом Санкт-Петербурга, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа на основании п.1.ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52-53, 55).

Кроме того, на исполнении в Правобережном ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №а-638/2020-149, выданного мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга о взыскании с ФИО2 налоговой недоимки на сумму 16311,35 руб., которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 52).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-1739/2025 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 73-82).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

С учетом того обстоятельства, что судебные приказы №а-100/2020-149 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1532/2020-149 от ДД.ММ.ГГГГ, были исполнены ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в случае доначисления пени, должен был в порядке ст. 71 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени, сформировать уточненное требование о взыскании пени и направить его ответчику, доказательств формирования уточненных требований об уплате пени в материалы дела не представлено.

Срок для предъявления к исполнению судебного приказа №а-444/2017-149 от ДД.ММ.ГГГГ, установленный ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» истёк, начисление пени, на задолженность, взысканную данным судебным приказом недопустимо.

Кроме того, суд полагает, что ответчиком неправомерно, в нарушение положений п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в отрицательное сальдо ЕНС ответчика включена задолженность по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год, поскольку на ДД.ММ.ГГГГ имелись судебные акты, обращенные к исполнению, срок предъявления к исполнению одного из актов истёк, а два судебных приказа, как указано выше, исполнены до введения ЕНС.

При этом следует заметить, что в случае принудительного исполнения судебных актов о взыскании сумм налогов и пени, либо добровольного исполнения их должником, правовые основания для направления поступивших денежных средств в счет погашения иной задолженности у налогового органа отсутствуют.

Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2022 год, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год подлежат удовлетворению, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку транспортному налогу за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 588,50 руб., исходя из следующего расчета: