Решение по делу № 2А-317/2025 от 26.05.2025 - о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

дело № 2а-317/2025

УИД 66RS0002-02-2024-004223-11

Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2025 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года город Екатеринбург

Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Гребенщиковой Н.А.,

при секретаре Старыгиной Ю.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки по пени в размере 12 406 рублей 45 копеек.

В обоснование требований указано, что в соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 04 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 693 147 рублей 89 копеек, которое по настоящее время не погашено. По состоянию на 05 февраля 2024 года сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 12 406 рублей 45 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № 1086 на сумму 715 339 рублей 23 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указание налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с программным комплексом инспекции, ФИО2 зарегистрирован в Интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщица – физического лица» с 25 декабря 2019 года. Поскольку отрицательное сальдо не было погашено налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 05 апреля 2024 года судебный приказ от 05 марта 2024 года отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам в размере 307 908 рублей 97 копеек, по пени в размере 38 593 рубля 12 копеек.

В обоснование требований указано, что в соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 01 апреля 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 693 147 рублей 89 копеек, которое по настоящее время не погашено. По состоянию на 04 марта 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 350 862 рубля 67 копеек, в том числе налог 312 269 рублей 55 копеек, пени – 38 593 рубля 12 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога за 2019-2022 годы в размере 269 210 рублей 32 копейки, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 407 рублей 60 копеек, транспортного налога за 2019-2022 годы в размере 31 291 рубль 05 копеек. Согласно сведениям регистрирующих органов, административному ответчику принадлежат на праве собственности земельные участки, объекты недвижимости, транспортные средства, в связи с чем он является плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, которые административным ответчиком не были исполнены в установленный законом срок. Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № 1086 на сумму 715 339 рублей 23 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указание налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с программным комплексом инспекции, ФИО2 зарегистрирован в Интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщица – физического лица» с 25 декабря 2019 года. Поскольку отрицательное сальдо не было погашено налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 04 апреля 2024 года судебный приказ от 20 марта 2024 года отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Определением суда от 16 января 2025 года указанные административные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебное заседаниене явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, воспользовался правом на ведение дела через своего представителя.

Представитель административного ответчика в судебном заседании требования не признал по доводам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Судом установлено и усматривается из сведений регистрирующего органа, что за ФИО2 зарегистрированыземельные участки, расположенные по адресу: ***, ***, кадастровый *** с 22 сентября 2016 года; ***, кадастровый *** с 08 апреля 2019 года; ***, ***, кадастровый *** с 20 мая 2019 года;***, *** кадастровый *** с 15 марта 2010 года по 17 сентября 2020 года; ***, ***, кадастровый *** с 19 апреля 2010 года по 30 июля 2020 года, ***, ***, кадастровый *** с 15 марта 2010 года по 20 мая 2019 года а также квартира, расположенная по адресу: ***, *** ***; нежилые помещения, расположенные по адресу: *** 21 июля 2014 года; ***, *** 20 июля 2018 года и с 22 сентября 2016 года; ***, *** с 20 мая 2019 года, транспортные средства: марки «Тайота LANDCRUISER 200», регистрационный номер ***, мощность двигателя 235 л.с.; марки «Мерседес 260Е», регистрационный номер ***, мощность двигателя 180 л.с.

Принадлежность указанного имущества подтверждается материалами дела.

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1, частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьям 359, 360, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В силу части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьям 389, 390, 391, 393 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог; налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (части 2, 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области были исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог за 2019-2021 годы, направлены налоговые уведомления *** от 01 сентября 2020 года, *** от 01 сентября 2021 года, *** от 01 сентября 2022 года.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку в добровольном порядке обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленные сроки исполнена не была, Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области сформировано требование *** по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате задолженности со сроком исполнения до 17 июля 2023 года.

Вышеуказанные налоговое уведомление и требование налогоплательщику ФИО2 направлены через личный кабинет налогоплательщика – физического лица, открытый 25 декабря 2019 года.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области 20 марта 2024 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени на общую сумму 350 862 рубля 67 копеек, 27 февраля 2024 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 12406 рублей 45 копеек, а в связи с отменой судебных приказов определениями мирового судьи от 04 апреля и 05 апреля 2024 года, в суд с указанными административными исковыми заявлениями 04 октября и 08 октября 2024 года.

Проверяя расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налогов, судомустановлено, что ко взысканию заявлен земельный налог за 2019, 2020, 2021 годы в размере 269 210 рублей 32 копейки, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 407 рублей 60 копеек, транспортный налог за 2019-2020 годы в размере 31 291 рубль 05 копеек.

Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 16 ноября 2022 года с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 407 рублей 60 копеек, транспортный налог за 2020 год в размере 19 765 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 2 679 рублей и 99 535 рублей 39 копеек.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 19 декабря 2022 года Межрайонной ИФНС России по Свердловской области отказано во взыскании земельного налога за 2019 год в размере 89 198 рублей.

Решением Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 15 декабря 2022 года с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 252 рубля 73 копейки.

Вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда города Екатеринбурга от 02 августа 2024 года с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16 543 рубля 39 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 146 460 рублей, пени в размере 64 208 рублей 64 копейки.

В связи с чем производство по делу в части взыскания налога на имущество физических лиц в размере 7 407 рублей 60 копеек, по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 31 291 рубль 05 копеек, по земельному налогу за 2019 год в размере 89 198 рублей, за 2020 год в размере 2 679 рублей, 99 535 рублей 39 копеек, за 2021 год в размере 146 460 рублей прекращено определением суда от 05 мая 2025 года.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 7 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Как следует из детализации сальдо пени в ЕНС, представленной стороной административного истца, в сумму сальдо для начисления пени, вошла сумма налогов за 2018 год в размере 52 075 рублей 02 копейки (налоговое уведомление *** от 04 июля 2019 года).

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств того, что налоговым органом предпринимались меры для принудительного взыскания недоимки по налогам в размере 52 075 рублей 02 копейки, соответственно, данная сумма в силу положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ подлежит исключению из суммы сальдо для начисления пени. Соответственно размер отрицательного сальдо составляет 690 730 рулей 98 копеек.

С учетом изложенного, размер пени, подлежащий взысканию с ФИО2, за период с 12 декабря 2023 года по 04 февраля 2023 года составляет 20 123 рубля 29 копеек (690730,98х6дн.х15%/300)+(690730,98х49дн.х16%/300), за период с 05 февраля 2024 года по 04 марта 2024 года составляет 10 683 рубля 30 копеек (690730,98х29х16%/300).

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 за счет имущества физического лица задолженность по пениза период с 12 декабря 2023 года по 04 февраля 2023 года в размере 20 123 рубля 29 копеек, за период с 05 февраля 2024 года по 04 марта 2024 года в размере 10 683 рубля 30 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании пени в большем объеме отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города

Судья Н.А. Гребенщикова