Решение по делу № 2А-791/2025 от 03.04.2025

Дело 2а-791/2025

УИД 55RS0005-01-2025-000224-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 03 апреля 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований истец указал, что в связи с наличием в собственности недвижимого имущества и земельного участка, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

В адрес налогоплательщика заказной почтой направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2021 год в размере 121,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 273,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2022 год в размере 121,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 301,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и заказной почтой направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 287,57 руб.; по земельному налогу в размере 121,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц в соотв. со ст. 227 НК РФ в размере 1 890,90 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 46 300,13 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 11 601,19 руб.; штрафа за налоговое правонарушение в размере 500,00 руб.; пени в размере 6 799,18 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 301,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 121,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования, а также страховые взносы, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 3 775,18 руб., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц период (срок уплаты) 2014 год на сумму недоимки 99,00 руб. в размере 63,07 руб.; 2016 год на сумму недоимки 189,00 руб. в размере 71,81 руб.; 2017 год на сумму недоимки 252,00 руб. в размере 72,80 руб.; 2018 год на сумму недоимки 277,00 руб. в размере 55,03 руб.; 2019 год на сумму недоимки 248,00 руб. в размере 33,49 руб.; 2020 год на сумму недоимки 237,57 руб. в размере 15,65 руб.; 2021 год на сумму недоимки 273,00 руб. в размере 2,05 руб., всего в размере 313,9 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ, срок уплаты) 2017 год на сумму недоимки 908,00 руб. в размере 91,55 руб.; 2017 год на сумму недоимки 454,00 руб. в размере 113,09 руб.; 2017 год на сумму недоимки 455,00 руб. в размере 150,29 руб.; 2018 год на сумму недоимки 566,00 руб. в размере 155,91 руб.; 2017 год на сумму недоимки 1 132,00,00 руб. в размере 372,24 руб.; 2018 год на сумму недоимки 283,00 руб. в размере 173,01 руб., всего в размере 1056,09 руб.;

- по земельному налогу период (срок уплаты) 2014 год на сумму недоимки 198,00 руб. в размере 122,89 руб.; 2021 год на сумму недоимки 121,00 руб. в размере 0,91 руб., всего в размере 123,8 руб.;

- по страховым взносам на ОПС период (срок уплаты) 2017 год на сумму недоимки 3 830,36 руб. в размере 1 415,83 руб.; за 2021 год на сумму недоимки в размере 20 759,74 руб. в размере 466,65 руб., всего в размере 1882,48 руб.;

- по страховым взносам на ОМС период (срок уплаты) 2017 год на сумму недоимки 751,34 руб. в размере 277,73 руб.; за 2021 год на сумму недоимки в размере 5 390,83 руб. в размере 121,18 руб., всего в размере 398,91 руб.

Пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составили 13 117,90 руб.

Требование в добровольном порядке ответчиком в полном объеме в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 273,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 301,00 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 121,00 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 121,00 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

- пени в размере 16 893,08 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Из материалов дела следует, что в заявленный налоговым органом период (2021-2022 года) ФИО1 принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялись налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2021 год в размере 121,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 273,00 руб. /л.д. 56-57/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2022 год в размере 121,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 301,00 руб. /л.д. 54-55/.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Также, согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и в силу п. 5 ст. 432 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы в установленные сроки.

Как следует из материалов дела, административному ответчику начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб., на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.

Также, административному ответчику начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37 462,28 руб.

Указанные страховые взносы самостоятельно, в установленные сроки, в полном объеме налогоплательщиком оплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 287,57 руб.; по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1 890,90 руб.; по земельному налогу в размере 121,00 руб.; штрафу за налоговые правонарушения в размере 500,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 46 300,13 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 11 601,19 руб.; пени в размере 6 799,18 руб. /л.д. 51-53/.

Как следует из административного иска, на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 301,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 121,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования, а также страховые взносы, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.

Указанное требование не было исполнено налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого, мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в городе Омске от 31.07.2024 судебный приказ от 18.06.2024 отменен /л.д. 12/.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей /п. ст. 48 НК РФ/.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС у административного ответчика - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 264,97 руб., в том числе пени 3 775,18 руб.

Поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превысил 10 000 рублей, следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год; страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, как уже указывалось выше, на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 301,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 121,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования, а также страховые взносы, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

С учетом пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; по земельному налогу за 2022 год; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налоговый орган был вправе обратиться не позднее 01.07.2025.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье 18.06.2024, то есть по требованиям о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год; страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, за пределами установленного срока на обращение с соответствующим заявлением, а по требованиям о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; по земельному налогу за 2022 год; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в установленный законом срок.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в указанной части.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (20.01.2025) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (31.07.2024).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Административный истец просит признать причины пропуска срока уважительными и восстановить пропущенный срок на подачу искового заявления, поскольку заявление о вынесении судебного приказа № было сформировано налоговым органом 02.05.2024, направлено в судебный участок № 75 в Первомайском судебном районе г. Омска 13.05.2024, получено судом 15.05.2024. Между тем, 20.05.2024 мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе г. Омска вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа (материал №), указанное определение направлено в налоговый орган 23.05.2024, получено инспекцией 04.06.2024. После устранения недостатков повторная отправка заявления в мировой суд осуществлена 14.06.2024. Таким образом, первоначально заявление подано в установленный законом срок (13.05.2024). Вынесенное мировым судьей определение о возврате указанного заявления осуществлено за пределами срока на обращение (после 17.05.2024), что в дальнейшем способствовало повторному обращению с пропуском установленных законодательством сроков.

Рассматривая вопрос об уважительности причин пропуска срока на обращение с настоящим административным иском, суд отмечает следующее.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Поскольку объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, суд полагает возможным отказать административному истцу в восстановлении срока на подачу настоящего искового заявления в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 273,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 121,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.

При изложенных обстоятельствах, требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 273,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 121,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб., удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с указанными требованиями и отсутствием уважительных причин для его восстановления.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 301,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 121,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки в общем размере 16 893,08 руб., в том числе:

- пени в размере 63,07 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 99,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 71,81 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 189,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 72,80 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 252,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 55,03 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 277,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 33,49 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 248,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 15,65 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 237,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,05 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 273,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 91,55 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 908,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;- пени в размере 113,09 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 454,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 150,29 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 455,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 155,91 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 566,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 372,24 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 1 132,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 173,01 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 283,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 122,89 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 198,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,91 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 121,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 415,83 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год на сумму 3 830,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 466,65 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год на сумму 20 759,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 277,73 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 751,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 121,18 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год на сумму 5 390,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 12 824,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2 083,85 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 8 024,77 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 121,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 300,00 руб., за 2018 год в размере 283,00 руб., за 2018 год в размере 283,00 руб., за 2018 год в размере 441,63 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 273,00 руб., за 2018 год в размере 277,00 руб., за 2019 год в размере 248,00 руб., за 2017 год в размере 252,00 руб., за 2020 год в размере 237,57 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 56 035,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2 083,85 руб., за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 8 024,77 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 121,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 300,00 руб., за 2018 год в размере 283,00 руб., за 2018 год в размере 283,00 руб., за 2018 год в размере 441,63 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 273,00 руб., за 2018 год в размере 277,00 руб., за 2019 год в размере 248,00 руб., за 2017 год в размере 252,00 руб., за 2020 год в размере 237,57 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 56 457,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2 083,85 руб., за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 8 024,77 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 121,00 руб., за 2022 год в размере121,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 300,00 руб., за 2018 год в размере 283,00 руб., за 2018 год в размере 283,00 руб., за 2018 год в размере 441,63 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 273,00 руб., за 2018 год в размере 277,00 руб., за 2019 год в размере 248,00 руб., за 2017 год в размере 252,00 руб., за 2020 год в размере 237,57 руб., за 2022 год в размере 301,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 101 999,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2 083,85 руб., за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 8 024,77 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 121,00 руб., за 2022 год в размере121,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 300,00 руб., за 2018 год в размере 283,00 руб., за 2018 год в размере 283,00 руб., за 2018 год в размере 441,63 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 273,00 руб., за 2018 год в размере 277,00 руб., за 2019 год в размере 248,00 руб., за 2017 год в размере 252,00 руб., за 2020 год в размере 237,57 руб., за 2022 год в размере 301,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., суд отмечает следующее.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику направлялось требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 99,00 руб. и пени в размере 28,36 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 198,00 руб. и пени в размере 44,81 руб.

С учетом ст. 48 НК РФ (в ред. № 78 от 29.12.2015), поскольку общая сумма налогов по данному требованию не превысила 3 000 руб., налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока трехлетнего срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее 27.07.2019.

Как следует из административного искового заявления, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 99,00 руб. погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,00 руб. Недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 198,00 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ № Поступило переплаты из ОКНО ДД.ММ.ГГГГ в размере 189,00 руб.

Между тем, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взысканы недоимки по требованиям об уплате налога (пени) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а именно: по налогу на имущество физических лиц в размере 1 203,57 руб. и пени в размере 42,77 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 32 360,77 руб. и пени в размере 155,87 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 8 403,35 руб. и пени в размере 40,48 руб.; штраф за налоговые правонарушении в размере 500,00 руб.

Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налгу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 99,00 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 198,00 руб., либо в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности, налоговым органом не представлено.

Погашая имеющуюся у ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 99,00 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 189,00 руб., налоговый орган фактически осуществил принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

Таким образом, доказательств того, что недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014 год, была взыскана или оплачена, налоговым органом не представлено.

Пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, в связи с чем, требования о взыскании - пени в размере 63,07 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 99,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 122,89 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 198,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 91,55 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 908,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 113,09 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 454,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 300,00 руб., суд отмечает следующее.

Административному ответчику направлялось требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, недоимки по налогу на доходы физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 388,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 454,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 455,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 132,00 руб.

С учетом ст. 48 НК РФ (в ред. № 103 от 03.08.2018), поскольку общая сумма налогов по данному требованию не превысила 3 000 руб., налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока трехлетнего срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее 09.02.2022.

Как следует из административного искового заявления, недоимка по налогу на доходы физического лица за 2017 год в размере 388,00 руб., 454,00 руб., 455,00 руб., 1 132,00 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 в Октябрьском судебном районе в г.Омске от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налог на доходы физического лица за 2017 год в размере 908,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 454,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 388,00 руб.

Налог на доходы физического лица за 2017 год в размере 454,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 276,00 руб.

Налог на доходы физического лица за 2017 год в размере 455,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 290,00 руб., остаток 165,00 руб.

Согласно сообщению мирового судьи судебного участка № 67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ, по сведениям автоматизированной базы данных Амирс на судебных участках № 65 и № 67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске административных дел за номером № не зарегистрировано /л.д. 103/.

Как следует из ответа начальника отдела- старшего судебного пристава ОСП по ОАО г.Омска ГУФССП России по Омской области, по данным АИС ФССП исполнительные документы по делу № в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в ОСП по ОАО г.Омска ГУФССП России по Омской области не поступало, как следствие исполнительное производство не возбуждалось.

В силу ст. 70 НК РФ (в ред. № 130 от 23.11.2020, № 131 от 17.02.2021), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Между тем, требование об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 908,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 454,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 455,00 руб. (остаток задолженности 165,00 руб.); по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 1 132,00 руб., налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1 132,00 руб., а также на остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 165,00 руб., либо в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности, налоговым органом не представлено.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требование о взыскании пени в размере 91,55 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 908,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 113,09 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 454,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 150,29 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 455,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 372,24 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 1 132,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 300,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 283,00 руб., за 2018 год в размере 283,00 руб., за 2018 год в размере 441,63 руб., суд отмечает следующее.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, недоимки по налогу на доходы физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 566,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 283,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 283,00 руб.; пени в размере 3,73 руб.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, административное исковое заявление ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска к ФИО1 о взыскании, в том числе, налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 132,00 руб., пени в размере 3,73 руб., оставлено без удовлетворения /л.д. 86-88/.

Таким образом, доказательств того, что указанные недоимки были взысканы или оплачены, и право на их взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 277,73 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 751,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, недоимки по страховым взносам на ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 400,00 руб.; по страховым взносам на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 590,00 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 в пользу ИФНС по ОАО г. Омска, взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 27 990,00 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по ОАО г. Омска обратилась в Октябрьский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год в размере 27 990,00 руб., а именно, на ОПС в размер 23 400,00 руб.; на ОМС в размере 4 590,00 руб.

Определением Октябрьского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № вступившим в законную силу, принят частичный отказ от административного истца ИФНС по ОАО г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 23 408,30 руб.: на ОПС в размере 19 569,64 руб.; в ФФОМС – 3 838,66 руб., производство по делу прекращено.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, с ФИО1 в пользу ИФНС по ОАО г. Омска взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 4 581,70 руб., в том числе, на ОПС в размере 3 830,36 руб.; на ОМС в размере 751,34 руб. Выдан исполнительный лист.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Доказательств того, что указанные недоимки были оплачены, и право на их взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании пени в размере 1 415,83 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год на сумму 3 830,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 277,73 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму 751,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 466,65 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год на сумму 8 024,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 121,18 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год на сумму 2 083,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 277,00 руб., за 2019 год в размере 248,00 руб., за 2017 год в размере 252,00 руб., за 2020 год в размере 237,57 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2 083,85 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 8 024,77 руб., суд приходит к следующему.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 189,00 руб. и пени в размере 12,44 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 252,00 руб. и пени в размере 7,92 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 277,00 руб. и пени в размере 11,29 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 248,00 руб. и пени в размере 7,59 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 237,57 руб. и пени в размере 3,53 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 360,77 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 403,35 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взысканы недоимки по требованиям об уплате налога (пени) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а именно: по налогу на имущество физических лиц в размере 1 203,57 руб. и пени в размере 42,77 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 32 360,77 руб. и пени в размере 155,87 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 8 403,35 руб. и пени в размере 40,48 руб.; штраф за налоговые правонарушении в размере 500,00 руб.

Указанный судебный приказ отменен не был, вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела №, страховые взносы на ОМС за 2021 год состоят из двух сумм – 5 390,83 руб. (пени в размере 25,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и 3 012,52 руб. (пени в размере 14,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Страховые взносы на ОПС за 2021 год также состоят из двух сумм – 20 759,74 руб. (пени в размере 99,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и 11 601,03 руб. (пени в размере 55,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из административного искового заявления следует, что по страховым взносам на ОПС за 2021 год уменьшено налога на сумму 12 734,97 руб., остаток составляет 8 024,77 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год уменьшено налога на сумму 3 306,98 руб., остаток составляет 2 083,85 руб.

Из сообщений ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области следует, что согласно электронной базе данных АИС ФССП России по Омской области, судебный приказ №, выданный мировым судьей судебного участка № 67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске в отношении должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., на исполнение в ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области не поступал.

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

По смыслу положений п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в ред. № 141 от 28.05.2022), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 141 от 28.05.2022), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимкам по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 года, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, за периоды, следующие за периодами, которые уже взысканы судебным актом, должно было быть сформировано налоговым органом не позднее 31.05.2023.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. № 153 от 29.05.2023), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности /ч. 1/. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения /ч. 3/.

В силу ст. 70 НК РФ (в ред. № 153 от 29.05.2023), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 6 799,18 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность по пени в размере 71,81 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 189,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 72,80 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 252,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 55,03 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 277,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 33,49 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 248,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 15,65 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 237,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 466,65 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год на сумму 8 024,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 121,18 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год на сумму 2 083,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 277,00 руб., за 2019 год в размере 248,00 руб., за 2017 год в размере 252,00 руб., за 2020 год в размере 237,57 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2 083,85 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 8 024,77 руб.

Поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 года; по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, в связи с изменением суммы задолженности.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных вышеуказанным судебным актом, с административного ответчика подлежат взысканию в размере 2743,46 руб., исходя из следующего:

- пени в размере 59,37 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 189,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (71,81 руб. – 12,44 руб.);

- пени в размере 64,88 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 252,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (72,80 руб. – 7,92 руб.);

- пени в размере 43,74 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 277,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (55,03 руб. – 11,29 руб.);

- пени в размере 25,90 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 248,00 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (33,49 руб. – 7,59 руб.);

- пени в размере 12,12 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 237,57 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (15,65 руб. – 3,53 руб.);

- пени в размере 366,66 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год на сумму 8 024,77 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (466,65 руб. – 99,99 руб.);

- пени в размере 95,21 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год на сумму 2 083,85 руб. за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (121,18 руб. – 25,97 руб.);

- пени в размере 2 075,58 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 11 123,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 277,00 руб., за 2019 год в размере 248,00 руб., за 2017 год в размере 252,00 руб., за 2020 год в размере 237,57 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2 083,85 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 8 024,77 руб.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 273,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 121,00 руб., отказано, требования о взыскании пени в размере 2,05 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 273,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 0,91 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 121,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 121,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 273,00 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 121,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 273,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37 462,28 руб., взыскиваются по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), подлежат взысканию:

- пени в размере 8,56 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 422,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 121,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 301,00 руб.;

- пени в размере 2 812,85 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 46 264,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 121,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 301,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 5 564,87 руб. (59,37 руб. + 64,88 руб. + 43,74 руб. + 25,90 руб. + 12,12 руб. + 366,66 руб. + 95,21 руб. + 2 075,58 руб. + 8,56 руб. + 2 812,85 руб.)

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общем размере 51 828 рублей 87 копеек, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 301 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 121 руб.;

- недоимку по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб.;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 564,87 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова