Дело № 2а-124/2023

42RS0031-01-2022-000908-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск 27 января 2023 года

Зенковский районный суд города Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Доценко Н.А.,

при секретаре Соловьевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №11 по Кемеровской области – Кузбассу. ФИО1 не исполнил предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 502 рубля, за 2017 год в сумме 579 рублей, полученные им в соответствии со ст. 228 НК РФ, в связи с чем, в его адрес было направлено требование об уплате указанных сумм, однако на момент обращения налогового органа в суд с данным административным иском требование не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 502 рубля, за 2017 год в сумме 579 рублей.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, заинтересованное лицо, извещенные надлежащим образом, в суд не явились, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. Дело может быть рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса ( п. 2 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №11 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д. 5).

Из справки налогового агента ООО "Форвард" за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС (код) 5406 о доходах физического лица, следует, что согласно кода дохода, указанного в справке "2610", ФИО1 получил доход в размере 1 434 рубля 03 копейки, исчисленная сумма налога 502 рубля (л.д. 6).

Из справки налогового агента ООО "Форвард" за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС (код) 5406 о доходах физического лица, следует, что согласно кода дохода, указанного в справке "2610", ФИО1 получил доход в размере 1 654 рубля 84 копейки, исчисленная сумма налога 579 рублей (оборот л.д. 5).

Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган, составила 1 081 рубль (502 рубля + 579 рублей).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ направила в адрес ответчика требование № об уплате налога в сумме 1 081 рубль в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7, 12, 13).

21.06.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Зенковского судебного района г.Прокопьевска Кемеровской области отменен судебный приказ № 2а-1241/2022 от 01.06.2022 о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д.20).

До настоящего времени сведения об уплате налога отсутствуют.

Согласно расчету налогового органа, административный ответчик имеет задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в сумме 1 081 рубль, в том числе за 2016 год в сумме 502 рубля, за 2017 год в сумме 579 рублей (л.д.21).

Расчет проверен судом, признается верным и не оспорен административным ответчиком.

Доказательств отсутствия задолженности либо наличия задолженности в меньшем размере суду не представлено.

Анализируя вышеуказанные нормы права, оценивая в совокупности представленные доказательства, судья приходит к выводу о том, что на ответчике лежит обязанность по уплате налога на доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствам, данную обязанность он не исполнил, в связи с чем с него должен быть взыскан налог.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину, от которой при подаче иска освобожден административный истец - 400 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в сумме 1081 рубль.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано, в апелляционном порядке, в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путём подачи апелляционной жалобы через Зенковский районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области.

Мотивированное решение составлено 01.02.2023.

Председательствующий