№ 2а-1213/2025

УИД 26RS0008-01-2025-002091-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года город Буденновск

Буденновский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Белитской В.В.,

при секретаре судебного заседания Кривцовой О.А.,

с участием:

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к М.Н.П. о взыскании недоимки по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (далее - административный истец, налоговый орган), обратившись в суд с настоящим иском, просила взыскать с М.Н.П. (далее – ответчик, налогоплательщик) недоимки по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 06.08.2024 по 21.01.2025 в размере 15914,05 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что М.Н.П. (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИНФС России № 6 по Ставропольскому краю, в связи с чем, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате административным ответчиком налогов, взносов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 06.08.2024 по 21.01.20256 в размере 15914,05 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2025 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

07.03.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу МИФНС России №14 по СК с М.Н.П. задолженности в размере 15914,05 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Буденновского района Ставропольского края указанный судебный приказ отменен.

В настоящее время общая сумма задолженности, подлежащая уплате М.Н.П. в бюджет за период с 06.08.2024 по 21.01.2025, составляет 15 914,05 рублей (пени).

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, извещенный в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, в административном иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик М.Н.П., извещенная надлежащим образом о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, предоставив соответствующее ходатайство и возражения, из которых следует, что исковое заявление она считает необоснованным, МИФНС №14 по СК злоупотребляет своим правом обращения в суд, игнорирует решения суда, неоднократно обращается в суд по одним и тем же основаниям. Решением Арбитражного суда СК от 22.06.2016 она была признана несостоятельным (банкротом), а на основании определения арбитражного суда СК от 15.12.2016 она была освобождена от дальнейшего исполнения обязательств требований кредиторов и иных долгов, в том числе, налоговых сборов, соответственно и пени тоже.

С 01.07.2015 она, как физическое лицо, не имеет каких-либо задолженностей перед налоговыми органами.

В связи с изложенным, просит в удовлетворении исковых требований МИФНС №14 СК о взыскании с нее недоимки по пени - отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, в связи с чем, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив представленные письменные доказательства с учетом требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, а также значимости для правильного разрешения заявленных требований, суд приходит к следующему.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика состоит М.Н.П. (ИНН №), которая, в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ), обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

М.Н.П. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п.3 ст.210 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном, ст.225 настоящего Кодекса.

02.01.2016 М.Н.П. предоставила налоговую декларацию за 2015, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 143000 рублей, по сроку уплаты 15.07.2016, в результате чего вынесено решение № от 02.06.2016 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и взыскании недоимки в размере 143000 рублей. Остаток долга составляет 139339,67 рублей.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, ответчику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до 01.01.2023, и подлежащая уплате составила 40687,99 рубля.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС М.Н.П. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 233419,72 рублей, в том числе пени 90521,57 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 74607,52 рублей.

В заявленные административным истцом требования включены пени в размере 15914,05 рублей, начисленные за период с 06.08.2024 по 21.01.2025.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: пени – 15914,05 рублей.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, -либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец, ранее, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с М.Н.П. задолженности по налогам и сборам на общую сумму 15914,05 рублей.

Определением от 08.04.2025 года судебный приказ № от 07.03.2025 в отношении М.Н.П. отменен.

Исходя из изложенного, следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 08.10.2025 года.

Административный истец обратился в суд с настоящими исковыми требованиями 13.08.2025.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок и процедура взыскания налогов (пени), а у административного ответчика возникла обязанность по уплате налогов (пени), которая им в установленный законом срок исполнена не была.

На момент обращения с административным иском в суд задолженность по пени административным ответчиком в полном объеме не погашена и доказательств тому суду не представлено.

Расчет пени, представленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным, ввиду чего административные требования подлежат удовлетворению.

Доказательств уплаты за указанный в иске период пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, материалы дела не содержат.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о том, что она освобождена от исполнения обязанности по уплате налоговых сборов, поскольку решением Арбитражного суда СК от 15.12.2016 она признана несостоятельной (банкротом), как с основанными на ошибочном толковании положений действующего законодательства, по следующим основаниям.

В соответствии с абз. 7 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве", в соответствии с п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

В соответствии с п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В п. 19 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 указано, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, а требования уполномоченного органа о взыскании таких обязательных платежей предъявляются вне рамок дела о банкротстве.

В соответствии с п. 4 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

По смыслу вышеназванных разъяснений, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Судом установлено, что производство по делу о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя М.Н.П. возбуждено Арбитражным судом Ставропольского края 30.09.2015.

Задолженность, являющаяся предметом настоящего спора, возникла в результате начислений за период 2015, срок уплаты которой – 15.07.2016, то есть, после даты принятия заявления М.Н.П. и возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве).

Таким образом, поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении М.Н.П. возбуждено Арбитражным судом Ставропольского края 30.09.2015, то недоимка по пени, взыскиваемая в рамках настоящего дела, относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании М.Н.П. несостоятельным (банкротом).

Период, за который истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени – с 06.08.2024 по 21.01.2025.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями указанных выше норм материального права, суд приходит к выводу о том, что в ходе рассмотрения дела нашли подтверждение обстоятельства, на которых основаны исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, в связи с чем, заявленные требования о взыскании недоимки по пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с М.Н.П. недоимки по пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с М.Н.П. (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю № недоимки по пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные за период с 06.08.2024 по 21.01.2025, в размере 15914 рублей 05 копеек.

Взыскать с М.Н.П. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей (Наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Счет: №

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 08 октября 2025 года.

Судья В.В.Белитская