Дело № 2а-577/2023
55RS0005-01-2022-006071-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 06 февраля 2023 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование требований указал, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем и собственником объектов налогообложения, не уплатил задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу. В вынесении судебного приказа о взыскании задолженности мировым судьей отказано.
Поскольку выставленное требование по уплате пени оставлено без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.
Однако определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 22.03.2022 отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика пени.
На основании изложенного, уточнив обстоятельства, просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
за 2017 год в размере 117 руб. 78 коп., 23 руб. 10 коп., 34 руб. 43 коп., 35 руб. 57 коп., 0 руб. 07 коп., 33 руб. 74 коп.,
за 2018 год в размере 4 712 руб. 62 коп. за период с 16.01.2019 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 2 609 руб. 58 коп. за период с 17.01.2020 по 15.07.2021;
за 2020 год в размере 882 руб. 58 коп. за период с 25.01.2021 по 15.07.2021;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
за 2018 год в размере 1 036 руб. 81 коп. за период с 16.01.2019 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 611 руб. 99 коп. за период с 17.01.2020 по 15.07.2021;
за 2020 год в размере 229 руб. 20 коп. за период с 25.01.2021 по 15.07.2021;
пени по транспортному налогу:
за 2017 год в размере 32 руб. 20 коп. за период с 28.06.2019 по 15.07.2021;
за 2018 год в размере 46 руб. 73 коп. за период с 10.02.2020 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 06 руб. 14 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021;
пени по налогу на имущество физических лиц:
за 2018 год в размере 64 руб. 33 коп. за период с 07.02.2020 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 09 руб. 23 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021;
пени по земельному налогу:
за 2017 год в размере 03 руб. 69 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021;
за 2018 год в размере 03 руб. 69 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021; 84 руб. 27 коп. за период с 07.02.2020 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 10 руб. 97 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
23.12.2022 судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.
Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.
В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ);
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
В п. п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым названного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В целях реализации пункта 3 названной статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Материалами дела установлено, что административный ответчик в период с 02.03.2010 по 24.06.2021 являлся индивидуальным предпринимателем, как усматривается из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.56).
Кроме того, в заявленные истцом периоды административному ответчику принадлежало следующее имущество:
автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается истребованными из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области, БУ «Омский центр КО и ТД» и из Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области сведениями (л.д.91-133,149,150-151).
Следовательно, ФИО1 обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
за 2017 год в размере 117 руб. 78 коп., 23 руб. 10 коп., 34 руб. 43 коп., 35 руб. 57 коп., 0 руб. 07 коп., 33 руб. 74 коп.,
за 2018 год в размере 4 712 руб. 62 коп. за период с 16.01.2019 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 2 609 руб. 58 коп. за период с 17.01.2020 по 15.07.2021;
за 2020 год в размере 882 руб. 58 коп. за период с 25.01.2021 по 15.07.2021;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
за 2018 год в размере 1 036 руб. 81 коп. за период с 16.01.2019 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 611 руб. 99 коп. за период с 17.01.2020 по 15.07.2021;
за 2020 год в размере 229 руб. 20 коп. за период с 25.01.2021 по 15.07.2021;
по транспортному налогу:
за 2017 год в размере 32 руб. 20 коп. за период с 28.06.2019 по 15.07.2021;
за 2018 год в размере 46 руб. 73 коп. за период с 10.02.2020 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 06 руб. 14 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021;
по налогу на имущество физических лиц:
за 2018 год в размере 64 руб. 33 коп. за период с 07.02.2020 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 09 руб. 23 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021;
по земельному налогу:
за 2017 год в размере 03 руб. 69 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021;
за 2018 год в размере 03 руб. 69 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021; 84 руб. 27 коп. за период с 07.02.2020 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 10 руб. 97 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021.
16.07.2021 налоговым органом сформировано требование № 30048 об уплате пени по транспортному налогу в размере 85 руб. 07 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 73 руб. 56 коп., по земельному налогу в размере 102 руб. 62 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 204 руб. 78 коп. и 117 руб. 78 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 08 руб. 44 коп., 1 877 руб. 99 коп. и 126 руб. 91 коп. в срок до 08.09.2021. Доказательства направления административному ответчику требования не представлены (л.д.8-12).
Как указывает административный истец и усматривается из КРСБ, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год уплачена административным ответчиком 09.08.2022 (л.д.34-36).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 22.03.2022 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности (л.д.145).
Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
При предъявлении налоговым органом требования № 30048 по состоянию на 16.07.2021 со сроком исполнения до 08.09.2021 общая сумма задолженности превысила 10 000 руб. и составила 10 597 руб. 15 коп. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до 09.03.2022 (с учетом праздничных дней), т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 руб.
Вместе с тем заявление о вынесении судебного приказа налоговый орган направил лишь 21.03.2022, т.е. с пропуском установленного законом срока (л.д.140-оборот-144).
В последующем после отказа в принятии заявления налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд 25.11.2022, также с пропуском установленного законом срока (л.д.3-7,75).
В определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).
При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.
В данном случае налоговый орган обратился к мировому судье и в районный суд с требованиями о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу, по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц с пропуском установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика обязательных платежей и санкций.
Доказательств уважительности несвоевременного обращения в суд административный истец не представил, ходатайств о восстановлении процессуального срока не заявил. На наличие каких-либо обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд с представлением соответствующих доказательств административный истец не ссылался, в связи с чем суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.
Таким образом, уважительность причины, по которой налоговым органом пропущен срок обращения в суд, не установлена.
Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.
Кроме того, суд учитывает следующие обстоятельства.
В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.
Как указывает административный истец, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2017, 2019, 2020 годы, транспортного налога за 2018, 2019 годы, земельного налога за 2017, 2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2019 год налоговый орган обращался к мировому судье 20.10.2021, однако определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 02.11.2021 № 9а-5546-111/2021 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности, в последующем налоговый орган не обращался в районный суд для взыскания указанной задолженности (л.д.138,139).
Из административного искового заявления также усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске М-2023/2021 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год, по земельному налогу 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в дальнейшем налоговый орган не обращался в районный суд для взыскания указанной задолженности.
Однако судом установлено, что в адрес мировых судей судебных участков №№ 37, 40, 80-85, 110 в Советском судебном районе в г. Омске заявлений МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности не поступало, материал № М-2023/2021 отсутствует, что усматривается из ответа мирового судьи судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске от 12.01.2023 (л.д.90).
Таким образом, заявляя требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019-2020 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы, по транспортному налогу за 2017-2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, по земельному налогу за 2017-2019 годы, административный истец не представил доказательств, что возможность принудительного взыскания обязательных платежей не утрачена (документы, подтверждающие уплату задолженности административным ответчиком в добровольном порядке, но с нарушением срока уплаты либо взыскание задолженности в принудительном порядке, нахождение исполнительных документов на исполнении и т.п.).
Более того, суд отмечает, что налоговым органом в обоснование заявления не представлены доказательства направления административному ответчику требования № 30048 по состоянию на 16.07.2021 об уплате пени, несмотря на то, что направление требования является неотъемлемой частью процедуры взыскания, предусмотренной НК РФ.
В административном исковом заявлении и в пояснениях от 22.12.2022 представитель административного истца со ссылкой на ответ врио начальника МИФНС России № 9 по Омской области от 26.10.2022 указал, что реестр, подтверждающий направление требования № 30048, у налогового органа отсутствует (л.д.13-15,54-55,81).
При таких обстоятельствах заявленные требования являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии:
за 2017 год в размере 117 руб. 78 коп., 23 руб. 10 коп., 34 руб. 43 коп., 35 руб. 57 коп., 0 руб. 07 коп., 33 руб. 74 коп.,
за 2018 год в размере 4 712 руб. 62 коп. за период с 16.01.2019 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 2 609 руб. 58 коп. за период с 17.01.2020 по 15.07.2021;
за 2020 год в размере 882 руб. 58 коп. за период с 25.01.2021 по 15.07.2021;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
за 2018 год в размере 1 036 руб. 81 коп. за период с 16.01.2019 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 611 руб. 99 коп. за период с 17.01.2020 по 15.07.2021;
за 2020 год в размере 229 руб. 20 коп. за период с 25.01.2021 по 15.07.2021;
по транспортному налогу:
за 2017 год в размере 32 руб. 20 коп. за период с 28.06.2019 по 15.07.2021;
за 2018 год в размере 46 руб. 73 коп. за период с 10.02.2020 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 06 руб. 14 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021;
по налогу на имущество физических лиц:
за 2018 год в размере 64 руб. 33 коп. за период с 07.02.2020 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 09 руб. 23 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021;
по земельному налогу:
за 2017 год в размере 03 руб. 69 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021;
за 2018 год в размере 03 руб. 69 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021; 84 руб. 27 коп. за период с 07.02.2020 по 15.07.2021;
за 2019 год в размере 10 руб. 97 коп. за период с 14.05.2021 по 15.07.2021.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение не вступило в законную силу.