УИД 40RS0020-04-2024-000688-87
Дело № 2а-4-49/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Сухиничи 21 января 2025 года
Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Суховой Г.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
16 декабря 2024 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование требований указано, что административному ответчику ФИО1 начислен транспортный налог за 2017-2019 годы, налог на доходы физических лиц за 2019 год, которые в установленные сроки не уплачены, за несвоевременную уплату налогов начислена пеня. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнено.
Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства к мировому судье не общался, поскольку процессуальный срок на обращение с заявлением пропущен, требование не является бесспорным. Указывая, что пропуск срока связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, а также в связи со временем необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит: восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 360 рублей, за 2018 год - 360 рублей, за 2019 год - 360 рублей, по налогу НДФЛ за 2019 год в размере 5166 рублей, пени в размере 190,29 рублей, на общую сумму 6436,29 рублей.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу положений статей 52, 360, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1), физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 указанного Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (подпункт 4 пункта 1).
Пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации определены случаи, при которых уплата налога на доходы физических лиц осуществляется на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, в частности - если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 названного Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (абзац 4 в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ).
Из представленных материалов следует, что ФИО1 в 2017-2019 годах принадлежало транспортное средство ВАЗ 21053 (гос.рег.номер №).
В 2019 году административным ответчиком ФИО1 получен доход в размере 39737,98 рублей, с которого не удержан налог налоговым агентом ПАО «Совкомбанк». Налог исчислен налоговым агентом с применением ставки 13% в размере 5166 рублей.
Налоговыми уведомлениями №28998320 от 8 июля 2018 года, №2599887 от 27 июня 2019 года и 50379162 от 1 сентября 2020 года ФИО2 начислен транспортный налог за 2017-2019 год в размере 360 рублей за каждый налоговый период, исходя из налоговой базы 72, налоговой ставки 5, количества месяцев владения в году – 12.
Налоговым уведомлением №50379162 от 1 сентября 2020 года ФИО2 в числе прочего начислен налог на доходы физических лиц за 2019 год, не удержанный налоговым агентом ПАО «Совкомбанк»», в размере 5166 рублей, исходя из суммы дохода, с которого не был удержан налог - 39737,98 рублей, код дохода - 4800, налоговая ставка - 13%.
В установленные сроки транспортный налог и налог на доходы физических лиц в полном объеме не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате:
- №1166 от 10 августа 2016 года со сроком исполнения до 20 сентября 2016 года на общую сумму 393,03 рублей (транспортный налог – 360 рублей, пени 32,03 рублей);
- №642 от 14 ноября 2017 года со сроком исполнения до 25 января 2018 года на общую сумму 398,93 рублей (транспортный налог – 360 рублей, пени 38,93 рублей);
- №13156 от 16 ноября 2018 года со роком исполнения до 25 декабря 2018 года на общую сумму 391,19 рублей (транспортный налог – 360 рублей, пени 31,19 рублей);
- №15793 от 24 июня 2019 года со сроком исполнения до 3 сентября 2019 года на общую сумму 378,73 рублей (транспортный налог - 360 рублей, пени – 18,73 рублей);
- №18806 от 25 июня 2020 года со сроком исполнения до 16 ноября 2020 года на общую сумму 374,61 рублей (транспортный налог - 360 рублей, пени – 14,61 рублей);
- №1126 от 10 февраля 2021 года со сроком исполнения до 23 марта 2021 года на общую сумму 5580,80 рублей (транспортный налог - 360 рублей и пени – 3,57 рублей, налог на доходы физических лиц – 5166 рублей и пени – 51,23 рублей).
Из содержания административного иска и представленного административным истцом акта о выделении к уничтожению следует, что доказательства направления данных документов в адрес налогоплательщика у налогового органа отсутствуют в связи с истечением предельных сроков хранения подтверждающих документов.
Согласно заявленным административным истцом требованиям административным ответчиком не оплачена задолженность по транспортному налогу за 2017-2019 годы в размере 1080 рублей, по налогу на доход физических лиц за 2019 год в размере 5166 рублей, пени за 2014-2019 годы в размере 190,29 рублей.
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
К спорным правоотношениям следует применять статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №1166 от 10 августа 2016 года (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям №1166 от 10 августа 2016 года, №642 от 14 ноября 2017 года, №13156 от 16 ноября 2018 года, №15793 от 24 июня 2019 года необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения данного требования, то есть с 20 сентября 2019 года. Указанный срок истек 20 марта 2020 года.
Поскольку заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованию №18806 от 25 июня 2020 года истек 16 мая 2021 года, по требованию №1126 от 10 февраля 2021 года – 23 сентября 2021 года.
С административным иском налоговый орган обратился в суд 10 декабря 2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть с нарушением установленного срока.
В связи с внесенными в законодательство изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 114040 об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 года в размере 7743,45 рублей (из них транспортный налог – 1080 рублей, налог на профессиональный доход – 5166 рублей, пени – 1497,45 рублей) в срок до 28 ноября 2023 года.
При изложенных обстоятельствах при формировании 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета ФИО1 в суммы неисполненных обязанностей не подлежали включению суммы недоимок по транспортному налогу за 2017-2019 годы, по налогу на доход физических лиц за 2019 год, по пени за 2014-2019 годы, поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Учитывая изложенное, административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2019 годы, по налогу на доход физических лиц за 2019 год, по пени за 2014-2019 годы.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.
Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 налогов и пени не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными уважительными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного срока по делу.
Административный истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.
Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. При данных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.
Мотивированное решение в окончательной форме составлено 24 января 2025 года.
Председательствующий