Дело № 2а-4034/2025
УИД: 39RS0001-01-2025-003785-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 сентября 2025 года г. Калининград
Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,
при секретаре Юрченко А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что административным ответчиком в 2021 году реализован объект недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, то есть он являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц и в соответствии со ст.ст. 119, 122 Налогового кодекса РФ он привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов. В течение двух месяцев 2021 года указанная квартира была зарегистрирована за административным ответчиком и он являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начислены пени. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 06.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2380/2024, отмененный 06.02.2025 ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 60978,48 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 190 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 33745,61 рублей (за период с 03.12.2019 по 10.01.2024); штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (ст. 122 Налогового кодекса РФ) в сумме 3250 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (ст. 119 Налогового кодекса РФ) в сумме 4875,50 рублей, в общей сумме 103039,09 рублей.
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что в 2021 году административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц, в 2019-2020 годах – налогоплательщиком транспортного налога. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 21.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2420/2024, отмененный 06.02.2025 ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 12178,12 рублей (за период с 10.01.2024 по 10.06.2024).
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что в 2021 году административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц, в 2019-2020 годах – налогоплательщиком транспортного налога. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 24.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-531/2025, отмененный 14.03.2025 ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 12338,36 рублей (за период с 10.06.2024 по 27.10.2024).
Определением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 31 июля 2025 года административные дела №№ 2а-4034/2025, 2а-4036/2025, 2а-4388/2025, возбужденные на основании указанных административных исковых заявлений, объединены в одно производство и объединенному административному делу присвоен № 2а-4034/2025.
Административный истец УФНС России по Калининградской области после объявленного судом перерыва представителя в суд не направил, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще. Административным ответчиком в материалы дела представлены письменные возражения на административные исковые заявления.
Ранее в предварительном судебном заседании ФИО1 возражал против удовлетворения административного искового заявления, указав, что он продал автомобиль в 2019 году, покупатель ему сказал, что машину переоформил. Он случайно узнал, что автомобиль с учета не снимался. Транспортное средство было снято с учета в 2021 году на основании того договора, который был заключен в 2019 году. С остальными налогами он согласен.
Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-531/2025, 2а-4035/2025, суд приходит к следующему.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
По смыслу положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.
На основании ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2021 году произвел отчуждение принадлежащей ему квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, то есть в указанный налоговый период он являлся налогоплательщиком НДФЛ в размере 65000 рублей, исходя из налоговой базы 500000 рублей. Срок подачи налоговой декларации за 2021 год истек 04.05.2022. В установленные сроки налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.
В установленный срок НДФЛ административным ответчиком не уплачен.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5978 от 25.11.2022, согласно которому сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ составляет 4875,50 рублей, в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – 3250 рублей.
Согласно ответам регистрирующих органов на запросы суда в 2019-2020 годах за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и в течение двух месяцев 2021 года была зарегистрирована квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен налог за 2021 год и выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.
Требование налогового органа своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.
Расчеты налогов, пени и штрафов, произведенные налоговым органом, проверены судом.
Пени по состоянию на 01.01.2023 начислены на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2018-2020 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.
В отношении указанной недоимки приняты следующие меры принудительного взыскания.
Транспортный налог за 2016, 2018 годы взыскан судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-1645/2020 от 22.04.2020 и уплачен 21.07.2021. Срок выставления требования об уплате пени, начисленных на указанную недоимку, истек.
В отношении остальной недоимки пени начислены обоснованно.
Так транспортный налог за 2019 год взыскан судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-2123/2021 от 25.08.2021. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении, задолженность не погашена.
Транспортный налог за 2020 год взыскан судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-1087/2022 от 27.04.2022, отмененным 06.02.2025. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое прекращено 25.02.2025 на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве», задолженность не погашена. Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 31.07.2025 по делу № 2а-4035/2025 требования налогового органа о взыскании данной недоимки удовлетворены.
Налог на имущество физических лиц за 2021 год одновременно с НДФЛ за 2021 год предъявлен к взысканию в рамках настоящего дела. После вынесения судебного приказа мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-2380/2024 от 06.06.2024, впоследствии отмененного 06.02.2025, в ОСП Ленинградского района г. Калининграда было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое прекращено 25.02.2025 на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Задолженность не погашена.
Вопреки доводам административного ответчика, обоснованность взыскания с налогоплательщика транспортного налога на основании вступивших в законную силу судебных актов не может являться предметом судебной проверки.
С учетом ранее взысканных пени за тот же период подлежащая взысканию с административного ответчика задолженность по пени по состоянию на 01.01.2023 составит 8386,78 рублей (6543,86 – 522,45 взысканных судебным приказом № 2а-2123/2021 + 2540,36 – 176,41 взысканных решением суда по делу № 2а-4035/2025 + 1,42).
Пени ЕНС в общем размере 43414,61 рублей (18898,13 + 12178,12 + 12338,36) начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и по НДФЛ за 2021 год, размер которой 150223,58 рубля (48154,58 + 36879 + 190 + 65000), расчет пени произведен правильно.
Итого с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 60978,48 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 190 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 03.12.2019 по 27.10.2024 в размере 51801,39 рубль (8386,78 + 43414,61), штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (ст. 122 Налогового кодекса РФ) в размере 3250 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (ст. 119 Налогового кодекса РФ) в размере 4875,50 рублей. В остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 06.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2380/2024, 21.06.2024 – судебный приказ № 2а-2420/2024, отмененные 06.02.2025 ввиду поступления возражений должника относительно их исполнения, 24.02.2025 – судебный приказ № 2а-531/2025, отмененный 14.03.2025 в связи с поданными должником возражениями.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определений об отмене судебных приказов, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 28.12.2023, срок обращения с заявлениями о вынесении судебных приказов налоговым органом соблюден.
При установленных по делу обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4632,87 рубля.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 60978,48 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 190 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 03.12.2019 по 27.10.2024 в размере 51801,39 рубль, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (ст. 122 Налогового кодекса РФ) в размере 3250 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (ст. 119 Налогового кодекса РФ) в размере 4875,50 рублей, а всего взыскать 121095,37 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4632,87 рубля.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2025 года.
Судья: