Дело № 2а-504/2025
УИД 18RS0001-01-2024-005260-46
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Ижевск
17 июля 2025 года
Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 38083,82 руб., из которых: транспортный налог за 2022 год 29964 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год 149,82 руб. с 02.12.2023 по 11.12.2023, пени по транспортному налогу за 2021 год 1614,06 руб. с 13.08.2023 по 11.12.2023, пени по транспортному налогу за 2020 год 1614,06 руб. с 13.08.2023 по 11.12.2023, пени по транспортному налогу за 2019 год 1605,97 руб. с 13.08.2023 по 11.12.2023, пени по транспортному налогу за 2018 год 1546,41 руб. с 13.08.2023 по 11.12.2023, пени по транспортному налогу за 2017 год 1589,50 руб. с 13.08.2023 по 11.12.2023.
В обоснование иска указано, что ответчик являлся собственником транспортных средств. В силу ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог. В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком уплачен не был. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога в установленный срок. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени, который был отменен по заявлению взыскателя.
09.07.2025 Ленинским районным судом г.Ижевска вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст.291-293 КАС РФ в связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, либо их представители, явка данных лиц не обязательна.
В ходе подготовки по делу административный ответчик возражения в суд не направил, извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, дела № 2а-72/2024, 2а-2725/2024, 2а-2726/2024, 2а-2754/2024, 2а-3077/2024, №2а-655/2025, суд приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст.11 НК РФ)).
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.
В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Судом установлено, что ответчик состоит на учете в УФНС по УР.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.
В соответствии со ст.357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно сведениям ГИБДД МВД по УР от 12.11.2024 года на ответчика зарегистрированы автотранспортные средства: ВАЗ 21074 № с 13.05.2008, Daewoo Ultra Novus № с 12.01.2014.
Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.
В силу п.3.1 ст.362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На основании ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.п.1, 3 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, в ГИБДД МВД по УР, отсутствия у налогового органа заявления ответчика о гибели или уничтожении транспортного средства ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с этим, на основании норм, установленных ст.359 НК РФ, ст.361 НК РФ, Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год.
Транспортный налог за 2022 год составил 29964 руб.
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговый орган направил ответчику по почте 07.10.2023 налоговое уведомление № 85871398 от 24.07.2023 с расчетом транспортного налога за 2022 год, установив срок оплаты до 01.12.2023 (л.д.12, 13).
Налогоплательщиком транспортный налог за 2022 год в установленный срок не уплачен.
Согласно требованию №672 на 25.05.2023 срок добровольной уплаты налога до 20.07.2023 (л.д.14). Требование направлено 25.05.2023 (л.д.15-16).
Решением налогового органа от 08.08.2023 №1834 взыскана задолженность по требованию №672 (л.д.17). Решение направлено 15.08.2023 (л.д.18-19).
В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц: пени 149,82 руб. с 02.12.2022 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год.
Решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 02.04.2025 по делу №2а-655/2025 с ответчика взыскан транспортный налог за 2021 год в размере 29964 руб.
Налоговым органом начислены пени на недоимку 2021 года с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 1614,06 руб.:
13.08.2023 – 14.08.2023 2 8,5 300 16,98
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 407,51
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 545,34
30.10.2023 – 11.12.2023 43 15 300 644,23
Решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 09.09.2024 по делу №2а-2726/2024 с ответчика взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 29964 руб.
Налоговым органом начислены пени на недоимку 2020 года с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 1614,06 руб.:
13.08.2023 – 14.08.2023 2 8,5 300 16,98
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 407,51
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 545,34
30.10.2023 – 11.12.2023 43 15 300 644,23
Решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 09.09.2024 по делу №2а-2725/2024 с ответчика взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 29814 руб.
Налоговым органом начислены пени на недоимку 2019 года с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 1605,97 руб.:
13.08.2023 – 14.08.2023 2 8,5 300 16,89
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 405,47
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 542,61
30.10.2023 – 11.12.2023 43 15 300 641,00
Решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 09.09.2024 по делу №2а-3077/2024 с ответчика взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 28708 руб.
Налоговым органом начислены пени на недоимку 2018 года с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 1546,41 руб.:
13.08.2023 – 14.08.2023 2 8,5 300 16,27
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 390,43
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 522,49
30.10.2023 – 11.12.2023 43 15 300 617,22
Решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 09.09.2024 по делу №2а-2754/2024 с ответчика взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 29508 руб.
Налоговым органом начислены пени на недоимку 2017 года с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 1589,50 руб.:
13.08.2023 – 14.08.2023 2 8,5 300 16,72
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 401,31
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 537,05
30.10.2023 – 11.12.2023 43 15 300 634,42
В нарушение требований п.1 ст.23 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, начисленных пеней за просрочку уплаты транспортного налога на недоимку административным ответчиком до настоящего времени в полном размере не исполнена.
Судом проверено исчисление налога, взыскание налога, исчисление задолженности по пеням.
В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Ижевска 09.01.2024, в течение 6 месяцев после истечения срока для добровольного удовлетворения требований.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Ижевска от 10.01.2024 по делу №2а-72/2024 с ответчика взысканы налог и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Ижевска от 27.04.2024 судебный приказ отменен (л.д.26).
24.10.2024 УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г.Ижевска с административным иском к ответчику о взыскании задолженности.
Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
При цене иска 38083,82 руб. государственная пошлина составляет 4000 руб.
С ответчика, согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 чу (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 А.ча, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>, в доход бюджета 38083,82 руб., из них:
транспортный налог за 2022 год 29964 руб.,
пени по транспортному налогу за 2022 год 149,82 руб. с 02.12.2023 по 11.12.2023,
пени по транспортному налогу за 2021 год 1614,06 руб. с 13.08.2023 по 11.12.2023,
пени по транспортному налогу за 2020 год 1614,06 руб. с 13.08.2023 по 11.12.2023,
пени по транспортному налогу за 2019 год 1605,97 руб. с 13.08.2023 по 11.12.2023,
пени по транспортному налогу за 2018 год 1546,41 руб. с 13.08.2023 по 11.12.2023,
пени по транспортному налогу за 2017 год 1589,50 руб. с 13.08.2023 по 11.12.2023.
Взыскать с ФИО1 А.ча в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики.
Суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья
И.Н. Яхин