УИД 55RS0033-01-2023-000022-28

Дело № 2а-107/2023 года

АДМИНИСТРАТИВНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2023 года р.п. Таврическое

Таврический районный суд Омской области в составе судьи Гартунг Н.И.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Обходской Т.В.,

при секретаре судебного заседания Червяковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 728 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, письменно просила дело рассмотреть в ее отсутствии, исковые требования поддержала в полном объеме. В обоснование заявленных требований истец указала, что на основании законодательства о налогах и сборах, в 2017 году ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. В налоговый орган налоговым агентом Общество с Ограниченной Ответственностью «ТРАСТ» предоставлены справки о доходах 2 НДФЛ в отношении ФИО1: за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, не удержанная налоговым агентом в размере 2 140,00 руб., за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, не удержанная налоговым агентом в размере 588,00 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 588,00 руб., за 2017 год в сумме 2 140,00 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес Ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 588,00 руб., в сумме 2 140,00 руб., в срок для добровольного исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ, и до настоящего времени задолженность плательщиком не погашена. Согласно части 2 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ судом в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2А-2119(30)/2022. Согласно определению мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен Ответчиком, в связи с поступлением от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок, возражений относительно его исполнения. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 2 728,00 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год в сумме 588.00 руб., налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год в сумме 2 140,00 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещалась надлежащим образом, о причинах не явки суд не известила.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев определенных данным подпунктом (пункт 1).

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из условий предусмотренных в данной норме.

Согласно положениям пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации данный доход возникает в случае превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что датой фактического получения дохода определяется последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

В соответствии с пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемными (кредитными) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ПАО «БинБанк» и ФИО1 заключен кредитный договор № в соответствии с которым банк предоставил ФИО1 кредит в размере 109 000 рублей сроком до ДД.ММ.ГГГГ под 24% годовых.

ФИО1 производила погашение задолженности по указанному кредитному договору с нарушением условий, прекратив осуществление соответствующих платежей с сентября 2013 года, что не оспаривалось сторонами в судебном заседании.

На основании договора уступки прав требования по кредитным договорам № от ДД.ММ.ГГГГ ПАО «БинБанк» передало ООО «Траст» право требования задолженности по указанным кредитным договорам. На дату заключения указанного договора размер задолженности ФИО1 по кредитному договору №, от ДД.ММ.ГГГГ составлял 114 927 рублей 06 копеек, в том числе основной долг в размере 100456 рублей 61 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Траст» в адрес ФИО1 направлено уведомление о состоявшейся уступке права требования.

ДД.ММ.ГГГГ ООО "ТРАСТ" в одностороннем порядке приняло решение об уменьшении процентной ставки за пользование кредитом с 22% до 0,005% годовых, у ФИО1.

На основании представленных ООО «Траст» сведений о получении ФИО1 дохода в виде материальной выгоды налоговым органом был произведен расчет суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц и в адрес административного ответчика налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 588,00 руб., за 2017 год в сумме 2 140,00 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес Ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 588.00 руб., в сумме 2 140.00 руб., в срок для добровольного исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ, и до настоящего времени задолженность плательщиком не погашена.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 30 в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ООО «Траст» задолженности по кредитному договору №, от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о возбуждении исполнительного производства отсутствуют.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 30 в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1. задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Изучив материалы дела, суд, руководствуясь подпунктом 1 пункта 1, пунктом 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что материальная выгода может быть признана налогооблагаемым доходом налогоплательщика лишь при условии ее реального получения последним, поэтому подтвержденное в ходе рассмотрения дела отсутствие у ФИО1 дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в связи с тем, что она фактически не производила выплаты по кредитным договорам с 2013 года, свидетельствует об отсутствии оснований для начисления ФИО1 налога на доходы, полученные в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами за 2016 и 2017 годы, и взыскания с нее указанной задолженности. В связи с чем заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 588 рублей, за 2017 год в размере 2 140 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении 1 месяца со дня вынесения решения в Омский областной суд с подачей жалобы в Таврический районный суд Омской области.

Судья: Н.И. Гартунг