Решение по делу № 2А-259/2023 от 23.10.2023

Дело № 2а-259/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 октября 2023 г. р.п. Сосновское

Нижегородская область

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород исполняющего обязанности судьи Сосновского районного суда Нижегородской области Рябова А.Е., при секретаре судебного заседания Шишкиной Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, а именно: по транспортному налогу и пени, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами и пени в сумме 12712,19 руб., в котором указала, что ФИО1 ИНН: <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области. По данным представленными регистрирующими органами ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2016-2019г.г., так как на нем было зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль, <***>

Расчет транспортного налога с физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговой период, отражены в налоговом уведомлении №22389349 от 21.09.2017г., со сроком уплаты 01.12.2017г., №58344747 от 23.08.2018г. со сроком уплаты 03.12.2018г., №24915964 от 10.07.2019г., со сроком уплаты 02.12.2019г., №10809727 от 03.08.2020г. со сроком уплаты 01.12.2020г.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

12.11.2019г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (номер корректировки 1) за 2018 год, сумма налога к уплате составила 18200 руб., в том числе в сумме 7800 руб. по сроку уплаты 14.06.2018г., в сумме 10400 руб. по сроку уплаты 15.07.2019г.

23.10.2020г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2019 год, сумма налога к уплате составила 18200 руб. по сроку уплаты 15.07.2020г.

Решением №875 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.07.2020г. налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 260 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В адрес административного ответчика было выставлено налоговое требование от 29.06.2020г. № 42579, от 04.09.2020г. №51434, от 09.02.2021 №3618 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

В связи с тем, что налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Административному ответчику на недоимку по транспортному налогу были начислены пени в сумме 166,48 руб., в том числе: за 2016 год за период с 08.07.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 67,72 руб.; за 2017 год за период с 10.07.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 55,04 руб.; за 2018 год за период с 05.02.2020г. по 28.02.2020г. в сумме 42,47 руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 1,25 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 544,20 руб. в том числе: - за 2018 год за период с 25.06.2020г. по 28.06.2020г. в сумме 6,24 руб.; за 2019 год за период с 16.07.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 537,96 руб.

Инспекция обратилась на судебный участок Сосновского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.

30.08.2021г. мировым судьей Сосновского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №2а-1522/2021 о взыскании налоговой задолженности. 20.03.2023г. судебный приказ был отменен на основании возражений ответчика.

Просят взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогам в общей сумме 19298,68 руб. из которой: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 128 руб., пени по транспортному налогу в сумме 166,48 руб. в том числе: за 2016 год за период с 08.07.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 67,72 руб.; за 2017 год за период с 10.07.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 55,04 руб.; за 2018 год за период с 05.02.2020г. по 28.02.2020г. в сумме 42,47 руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 1,25 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в в сумме 18200 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 544,20 руб., в том числе: - за 2018 год за период с 25.06.2020г. по 28.06.2020г. в сумме 6,24 руб.; за 2019 год за период с 16.07.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 537,96 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в сумме 260 руб.

Административный истец представитель МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в своем административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В материалах дела имеется распечатка с сайта Почта России с отметкой «истек срок хранения».

Согласно п.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК Российской Федерации - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога».

В соответствии со ст. 52 НК РФ - налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК Российской Федерации налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога».

Абзацем 1 ст. 357 НК Российской Федерации установлено, что «налогоплательщиками налога, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК Российской Федерации предусмотрено: «Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1о состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика. Административный ответчик имеет в собственности следующее имущество:

- автомобиль, <***>

Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст. 227 и п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физичкских лиц не позднее 30 апреля года следующего за истекщим налоговым периодом.

12.11.2019г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, сумма налога к уплате составила 18200 руб., в том числе в сумме 7800 руб. по сроку уплаты 14.06.2018г., в сумме 10400 руб. по сроку уплаты 15.07.2019г.

Решением № 875 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.07.2020г. налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 260 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ – пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная, со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пени начисляются согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ на общую сумму задолженности.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей в адрес административного ответчика были направлены требования от 29.06.2020г. № 42579, от 04.09.2020г. № 51434, от 09.02.2021 № 3618 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ФИО1о на недоимку по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 166,48 руб., в том числе: за 2016 год за период с 08.07.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 67,72 руб.; за 2017 год за период с 10.07.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 55,04 руб.; за 2018 год за период с 05.02.2020г. по 28.02.2020г. в сумме 42,47 руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 1,25 руб.; - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ начислены пени в сумме 544,20 руб. в том числе: - за 2018 год за период с 25.06.2020г. по 28.06.2020г. в сумме 6,24 руб.; за 2019 год за период с 16.07.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 537,96 руб.

До настоящего времени задолжность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена.

В статье 400 НК Российской Федерации, указано, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизическоголицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

30.08.2021г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1522/2021 о взыскании налоговой задолженности. Определением от 20.03.2023 г. судебный приказ был отменен. Административный иск был направлен в суд 04.07.2023 г. и поступил в суд 10.07.2023 г., то есть в пределах шести месячного срока установленного законом (ч.3, ст.48 НК РФ). По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 19298,68 руб. из которой: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 128 руб., пени по транспортному налогу в сумме 166,48 руб. в том числе: за 2016 год за период с 08.07.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 67,72 руб.; за 2017 год за период с 10.07.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 55,04 руб.; за 2018 год за период с 05.02.2020г. по 28.02.2020г. в сумме 42,47 руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 1,25 руб.; - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ начислены пени в сумме 544,20 руб. в том числе: - за 2018 год за период с 25.06.2020г. по 28.06.2020г. в сумме 6,24 руб.; за 2019 год за период с 16.07.2020г. по 08.02.2021г. в сумме 537,96 руб., а также штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2018 год в сумме 260 руб.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком транспортного налога и пени, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и пени на момент обращения налогового органа с административным исковым заявлением, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, а также учитывая, что обоснованных возражений против заявленных административным истцом требований от административного ответчика не поступило, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации - судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 ов доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом в размере 771 руб. 95 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, недоимку в общей сумме 19 298,68 руб. из которой:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 128 руб., пени в сумме 166,48 руб.,

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2019 год в сумме 18 200 руб., пени в сумме 544,20 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2018 год в сумме 260 руб.

Взыскать ФИО1 в доход местного бюджета Сосновского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 771 руб. 95 коп.

Наименование получателя и реквизиты счетов: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула», Казначейство России (ФНС России), № 03100643000000018500, БИК: 017003983, № счета: 40102810445370000059, ИНН/КПП <***>/770801001.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 октября 2023 года.

Решение не вступило в законную силу.

Судья А.Е. Рябов