Дело №а-5798/2025

УИД 50RS0№-14

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

г.Балашиха Московской области 17 сентября 2025 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на ОМС за 2022г в размере 8766 руб., по уплате страховых взносов на ОПС за 2022г в размере 34445 руб., по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 45842 руб., по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г в размере 49500 руб., и пени за период с 06.04.2021г по 20.01.2025г в размере 34469,31 руб., а также налоговый орган просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г в размере 135 руб., по уплате страховых взносов на ОПС за 2021г в размере 32448 руб., по уплате страховых взносов на ОМС за 2021г в размере 8426 руб., пени в размере 2386,11 руб. за период с 02.12.2021г по 31.12.2022г, и восстановить пропущенный срок в соответствии со ст.95 КАС РФ.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 с 01.07.2019г по настоящее время является адвокатом и плательщиком страховых взносов, однако не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за спорный период, что привело к образованию пени и обращению налогового органа с настоящим исковым заявлением в суд.

Административный истец, ИФНС России по г. Балашихе Московской области, в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дне слушания дела, представил письменные возражения.

Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов за расчетный период 2022г,2023г,2024г определен положениями ст. 430 НК РФ.

Судом установлено и административным ответчиком не оспорено, что с 01.07.2019г по настоящее время ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 направлено требование № от 25.09.2023г об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени, сроком исполнения до 28.12.2023г, путем направления почтовой связью по адресу- <адрес>.

Из материалов дела усматривается, что 13.03.2025г административный истец обратился к мировому судье судебного участка №335 Балашихинского района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по уплате страховых взносов за 2024г и пени, 20.03.2025г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1; 04.02.2025г налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №335 Балашихинского района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога на имущество за 2020г, страховых взносов за 2021-2023гг и пени, 11.02.2025г вынесен судебный приказ по административному делу №а№, определением суда от 07.03.2025г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1; 21.05.2025г ИФНС России по г.Балашихе обратилось с административным иском в суд.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 2).

С учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 года сумм недоимки по налогам, ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, выставлено требование № от 25.09.2023г, и выставление новых требований не требовалось.

Страховые взносы за 2022г подлежали уплате не позднее 31 декабря 2022 года, страховые взносы за 2023г подлежали уплате не позднее 09.01.2024г, а страховые взносы за 2024г не позднее 09.01.2025г.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, указанные сроки налоговым органом не пропущены.

При этом, доводы ФИО1 о том, что налоговым органом направлено требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени по адресу, где административный ответчик не проживает с 13.02.2020г, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ, в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

В силу части 7 указанной статьи, постановка на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании информации, представляемой органами, указанными в пунктах 1 - 6 и 8 статьи 85 НК РФ, либо на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.

Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства. Снятие с учета в налоговом органе физического лица может также осуществляться этим налоговым органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства (пункт 4 статьи 84 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Таким образом, учитывая, что регистрация гражданина по месту пребывания является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов (страховых взносов) за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика является надлежащим исполнением налоговым органом обязанности по направлению уведомлений и требований.

Материалами дела подтверждается, что требование № от 25.09.2023г направлено ФИО1 по адресу: <адрес>, о регистрации ФИО1 по адресу: Мо, <адрес>, налоговому органу стало известно 22.05.2024г, данных об ином адресе места жительства административного ответчика у налогового органа не имелось, доказательств обратного, также как и доказательств того, что административный ответчик добросовестно, следуя возложенной на него ст. 57 Конституции РФ обязанности платить законно установленные налоги и сборы, обращался в налоговый орган за получением налогового уведомления, а налоговый орган отказал ему в выдаче уведомления, предоставлении расчета суммы налога, суду не представлено. Добросовестно исполняя обязанности налогоплательщика, административный ответчик должен был известить налоговый орган о перемене места жительства, однако этого не сделал, что не оспаривал, участвуя в судебном заседании.

Таким образом, направление требования № от 25.09.2023г по последнему известному налоговому органу адресу места жительства административного ответчика не может служить основанием для освобождения ФИО1 от установленной действующим законодательством обязанности по уплате страховых взносов, а направление административным истцом требования по последнему известному месту жительства является надлежащим уведомлением его о необходимости уплаты заявленных к взысканию страховых взносов и пени.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени за период с 06.04.2021г по 20.01.2025г в размере 34469,31 руб., состоящий из пени за несвоевременную уплату:

-страховых взносов на ОПС за 2022г в размере 5945,78 руб. за период 10.01.2023г по 10.04.2024г, и в размере 5980,80 руб. за период с 11.04.2024г по 20.01.2025г, пени исчислено от суммы страховых взносов в размере 34445 руб., страховые взносы взыскиваются по настоящему делу;

-страховых взносов на ОМС за 2022г в размере 1513,16 руб. за период 10.01.2023г по 10.04.2024г, и в размере 1522,08 руб. за период с 11.04.2024г по 20.01.2025г, пени исчислено от суммы страховых взносов в размере 8766 руб., страховые взносы взыскиваются по настоящему делу;

-страховых взносов на ОПС за 2020г в размере 1930,73 руб. за период 01.01.2023г по 10.04.2024г, в размере 2217,36 руб. за период с 06.04.2021г по 31.12.2022г, в размере 1917,10 руб. за период с 11.04.2024г по 20.01.2025г, страховые взносы взысканы на основании судебного приказа от 11.05.2021г по адм. делу №а-№;

-страховых взносов на ОМС за 2020г в размере 1014,23 руб. за период 01.01.2023г по 10.04.2024г, и в размере 830,84 руб. за период с 06.04.2021г по 31.12.2022г, в размере 1007,07 руб. за период с 11.04.2024г по 20.01.2025г страховые взносы взысканы на основании судебного приказа от 11.05.2021г по адм. делу №а-№;

-страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 7959,70 руб. за период с 11.04.2024г по 20.01.2025г, и в размере 2249,31 руб. за период с 10.01.2024г по 10.04.2024г, пени исчислено от суммы налога в размере 45842 руб., страховые взносы взыскиваются по настоящему делу;

-страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г в размере 381,15 руб. за период с 10.01.2025г по 20.01.2025г, пени исчислено от суммы налога в размере 49500 руб., страховые взносы взыскиваются по настоящему делу.

В материалы дела представлен судебный приказ от 11.05.2021г по адм. делу №а-№, согласно которому с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС и на ОМС за 2019г и пени, о взыскании которых и просил налоговый орган, что следует, из имеющегося в материалах дела заявления о вынесении судебного приказа, по судебному приказу возбуждено исполнительное производство, которое 25.05.2022г окончено, в связи с удержанием с ФИО1 денежной суммы в размере 40978,23 руб. в полном объеме, которая учтена в счет оплаты страховых взносов за 2019-2020гг.

По мнению суда, оснований для зачета платежей, произведенных по вышеуказанному судебному приказу в счет уплаты страховых взносов за 2020г у административного истца не имелось и действия налогового органа в указанной части нельзя признать законными, т.к. по судебному приказу от 11.05.2021г по адм. делу №а№ взысканы страховые взносы за 2019г и пени.

Доказательств того, что страховые взносы за 2020г взысканы с ФИО1 в судебном порядке либо уплачены административным ответчиком добровольно, административным истцом не представлено.

Согласно сведений с сайта ФССП России, возбужденных исполнительных производств в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, не имеется.

При таких обстоятельствах, проверив представленный налоговым органом расчет пени, суд соглашается с ним в части размера и периода образования пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2022-2024гг, поскольку расчет произведен с учетом положений ст.75 НК РФ, доказательств уплаты вышеуказанных страховых взносов и контррасчет, административным ответчиком не представлены, оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020г суд не усматривает, т.к. административным истцом не представлено доказательств того, что страховые взносы за указанный период были взысканы с ФИО1 в судебном порядке либо уплачены добровольно.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что обязанность по уплате страховых взносов и пени налогоплательщиком не исполнена, доказательств погашения налоговой задолженности не представлено, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по уплате страховых взносов на ОМС за 2022г в размере 8766 руб., по уплате страховых взносов на ОПС за 2022г в размере 34445 руб., по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 45842 руб., по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024г в размере 49500 руб., и пени за период с 10.01.2023г по 20.01.2025г в размере 25551,98 руб. (2249,31+5945,78+1513,16+381,15+7959,70+5980,80+1522,08), оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020г, суд не усматривает.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г в размере 135 руб., по уплате страховых взносов на ОПС за 2021г в размере 32448 руб., по уплате страховых взносов на ОМС за 2021г в размере 8426 руб., пени в размере 2386,11 руб. за период с 02.12.2021г по 31.12.2022г, о восстановлении пропущенного срока в соответствии со ст.95 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам или требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ регламентированы сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности и в порядке искового производства о взыскании обязательных платежей.

При этом, названной нормой предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

Правовое регулирование, обеспечивающее реализацию задач по правильному и своевременному рассмотрению и разрешению административных дел (пункт 3 статьи 3 КАС РФ), не позволяет судам принимать произвольные и немотивированные судебные акты без учета всех доводов, приведенных сторонами судебного разбирательства.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О, Постановление от 25 октября 2024 года N 48-П).

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Из административного искового заявления налогового органа следует, что 04.02.2025г ИФНС России по г. Балашихе Мо обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г, страховых взносов за 2021г и пени, судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1, административный иск подан-21.05.2025г.

Учитывая вышеизложенное, суд не усматривает оснований для удовлетворения иска ИФНС России по г. Балашихе Мо в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г в размере 135 руб., по уплате страховых взносов на ОПС за 2021г в размере 32448 руб., по уплате страховых взносов на ОМС за 2021г в размере 8426 руб., пени, поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения за принудительным взысканием спорной недоимки и пени, уважительных причин пропуска срока не приведено, как и обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания недоимки, доказательств уважительности пропуска процессуального срока также не представлено, бессрочное взыскание недоимки по налогу в отсутствие уважительных причин, с учетом того, что ИФНС является профессиональным участником спорных правоотношений, недопустимо.

Таким образом, административный иск ИФНС России по г. Балашихе Московской области подлежит частичному удовлетворению.

На основании положений ст. 114 КАС РФ, с учетом частичного удовлетворения исковых требований налогового органа, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5682руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022г в размере 8766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022г в размере 34445 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г в сумме 45842 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024г в сумме 49500 руб., и пени с 10.01.2023г по 20.01.2025г в размере 25551 руб.98 коп., а всего 164104 (Сто шестьдесят четыре тысячи сто четыре) руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в размере 5682 (Пять тысяч шестьсот восемьдесят два) руб.

Во взыскании пени за иной период и в большем размере, отказать.

Отказать ИФНС России по г. Балашиха Московской области во взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020г, страховых взносов на ОПС за 2021г, страховых взносов на ОМС за 2021г и пени за период с 02.12.2021г по 31.12.2022г.

В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административному ответчику на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 26.09.2025года

Судья