Дело №2а-654/2025

УИД 18RS0021-01-2025-000565-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2025 года с.Алнаши

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего - судьи Бердникова В.А.,

при секретаре судебного заседания Мишкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – Управление ФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в сумме 2632,00 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2022 гг. в сумме 1106,51 руб., пени по НДФЛ за 2016-2017 гг. в размере 15703 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика. Ответчику на праве собственности принадлежит/принадлежало транспортное средство - <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №***.

За 2021 год налоговым органом был рассчитан транспортный налог в размере 1316 рублей, и в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление дд.мм.гггг №***, срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг. В установленный срок ответчиком транспортный налог за 2021 год не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 176,12 руб. Задолженность по налогу взыскивалась по требованию об уплате налога от дд.мм.гггг №***, судебным приказом №*** от дд.мм.гггг.

За 2022 год налоговым органом был рассчитан транспортный налог в размере 1316 рублей, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление дд.мм.гггг №***, срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг. В установленный срок ответчиком транспортный налог за 2022 год не уплачен, и на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 27,37 руб.

Транспортный налог за 2017 год в сумме 313 руб. и пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были взысканы по требованию от дд.мм.гггг №*** и административному исковому заявлению №*** от дд.мм.гггг, административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 113,11 руб.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 752 руб. и пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были взысканы по требованию от дд.мм.гггг №*** и административному исковому заявлению №*** от дд.мм.гггг, административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 234,45 руб.

Транспортный налог за 2019 год в сумме 1316 руб. и пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были взысканы по требованию от дд.мм.гггг №*** и административному исковому заявлению №*** от дд.мм.гггг, административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 305,22 руб.

Транспортный налог за 2020 год в сумме 1316 руб. и пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были взысканы по требованию от дд.мм.гггг №*** и административному исковому заявлению №*** от дд.мм.гггг, административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 250,24 руб.

Налоговым органом ответчику было направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №***, согласно которому с суммы полученного в 2016-2017 гг. дохода, подлежит уплате НДФЛ в размере 37985 руб., в том числе за 2016 год в размере 33087 руб., за 2017 год – 4898 руб. Указанная недоимка и пени по дд.мм.гггг взыскивались по решению Можгинского районного суда УР от дд.мм.гггг по делу №***. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг: по НДФЛ за 2016 год в сумме 13678,17 руб., по НДФЛ за 2017 год – 2024,83 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику заказным письмом было направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг №***. В связи с наличием у ответчика задолженности по обязательным платежам, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. И.о. мирового судьи судебного участка №*** <***> УР был вынесен судебный приказ №*** от дд.мм.гггг, который был отменен дд.мм.гггг в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Со ссылкой на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон УР №63-РЗ) установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 2 Закона УР №63-РЗ налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 14 рублей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Как следует из материалов дела и сведений, предоставленных РЭО МРЭО Госавтоинспекции МВД по УР (дислокация <***>), на ФИО1 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг было зарегистрировано транспортное средство – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дд.мм.гггг год выпуска, мощность двигателя 94 л.с.

На основании положений статей 31, 52 НК РФ в 2022 году ФИО1 было направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг, где произведен расчет транспортного налога за 2021 г. в сумме 1316,00 руб., со сроком уплаты до дд.мм.гггг

В 2023 г. налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг, в котором произведен расчет транспортного налога за 2022 год в размере 1316,00 руб., со сроком уплаты до дд.мм.гггг

В связи с неуплатой недоимки, в соответствии со ст. 69 НК РФ, административному ответчику было выставлено требование №***, по состоянию на дд.мм.гггг, об уплате задолженности по налогам и пени в срок до дд.мм.гггг

Направление в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требования об уплате налога и пени подтверждается соответствующими реестрами отправления заказной корреспонденции.

Расчет пени по транспортному налогу с физических лиц административным истцом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, административным ответчиком не оспорен, поэтому принимается судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Срок исполнения требования №*** об уплате задолженности установлен до дд.мм.гггг. Согласно материалам дела №*** налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа дд.мм.гггг, т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока. Мировым судьей судебного участка №*** <***> УР дд.мм.гггг вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением от дд.мм.гггг. Административное исковое заявление подано в суд дд.мм.гггг, то есть с соблюдением установленных законодательством сроков.

Таким образом, административным истцом срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных платежей и санкций не имеется.

Рассматривая требования УФНС России по Удмуртской Республике о взыскании пени по транспортному налогу за 2017- 2020 гг., суд приходит к следующему.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Росийской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Вступившим дд.мм.гггг в законную силу решением Можгинского районного суда УР от дд.мм.гггг по делу №*** с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 3769 руб. 33 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2017-2020 гг. в сумме 3697,00 руб.,

- пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2020 гг. в сумме 72,33 руб.

Частью 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Соответственно, право на принудительное взыскание указанной недоимки налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (дд.мм.гггг) не утрачено.

Согласно материалам указанного дела с административного ответчика взысканы пени: по транспортному налогу за 2017 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг; по транспортному налогу за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг; по транспортному налогу за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг; по транспортному налогу за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Административным ответчиком доказательства уплаты недоимки по транспортному налогу за указанные налоговые периоды в полном размере, отраженном в налоговых уведомлениях, в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлены, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ответчика пени: по транспортному налогу за 2017 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 113,11 руб.; по транспортному налогу за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 234,45 руб.; по транспортному налогу за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 305,22 руб.; по транспортному налогу за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 250,24 руб., являются правомерными. Расчет пени истцом выполнен в соответствии с нормами налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен, контррасчёт не предоставлен.

Также в рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 гг. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Решением Можгинского районного суда УР от дд.мм.гггг по делу №*** с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам – налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2016, 2017 гг. в сумме 37985 руб. Решение вступило в законную силу дд.мм.гггг.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению (п. 1 ч. 1 ст. 22 ФЗ №229-ФЗ).

Согласно сведениям, содержащимся на официальном сайте ФССП России, в отношении ФИО1 имеется исполнительное производство №***-ИП от дд.мм.гггг/№*** о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 37985.00 руб., исполнительского сбора в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (дд.мм.гггг) данное право не утрачено.

Учитывая, что задолженность по НДФЛ за 2016, 2017 гг. административным ответчиком не погашена, требования налогового органа о взыскании пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг являются правомерными. Расчет пени произведен истцом в соответствии с нормами налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен, иной контррасчет и доказательства уплаты задолженности суду не предоставлены.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, проживающего по адресу: <***>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 19441 руб. 51 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2021-2022 гг. в сумме 2632,00 руб.,

- пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2022 гг. в сумме 1106,51 руб.

- пени по НДФЛ за 2016-2017 – 15703,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 27 мая 2025 года

Судья В.А.Бердников