Решение по делу № 2А-25/2024 от 27.12.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело 2а-25/2024

УИД 43RS0031-01-2023-000517-16

27 декабря 2023 года п.Подосиновец

Подосиновский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Доника О.М., при секретаре Вязьминовой Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик является собственником жилых домов по адресу: <данные изъяты>. Ответчику были начислены налог на имущество, земельный налог, транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг. На взыскание налогов за 2017-2020 гг. вынесены судебные приказы № 2а-240/2019 от 22.02.2019, № 2а-270/2020 от 17.02.2020, 2а-197/2021 от 05.02.2021, №2а-330/2022 от 05.03.2022. Налоги за 2021 г. должны быть уплачены не позднее 01.12.2022, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 12722010, однако, административным ответчиком налоги до настоящего времени не уплачены. В связи с неуплатой налогов ответчику начислена пеня в сумме 38 713,26 руб. и направлено требование № 2231 от 16.05.2023 г. Определением мирового судьи судебного участка № 35 Подосиновского судебного района Кировской области от 04.09.2023 в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика отказано. В связи с изложенным УФНС по Кировской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 104 172,26 руб., из которой 366 руб. - налог на имущество за 2021 г., 297 руб. - земельный налог за 2021 г., 64 795 руб. - транспортный налог за 2021 г., 38 714,26 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ.

Представитель административного истца УФНС по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просит о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Транспортный налог установлен ст. 356 НК РФ и Законом Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге в Кировской области".

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 401 НК РФ в перечень объектов налогообложения включены жилой дом, квартира.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Подосиновской поселковой Думы Кировской области от 28.11.2019 № 33/116 утверждено Положение о земельном налоге на территории Подосиновского городского поселения Подосиновского района Кировской области.

Согласно п.1. ст. 388 НК РФ, п.1.3 Положения налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

В силу п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.389 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2023 года).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 имеются следующие объекты налогообложения:

<данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № 12722010 от 01.09.2022 ФИО1 были начислены за 2021 год: транспортный налог в размере 64 795 руб., земельный налог в размере 297 руб., налог на имущество в размере 366 руб., подлежащие уплате в срок - до 01.12.2022 г.

Поскольку оплата данных налогов в установленный срок не была произведена, административному ответчику направлено требование № 2231 по состоянию на 16.05.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу в общей сумме 327 093,31 руб. (с учетом взысканных судебными приказами и не уплаченных налогов) и пени в сумме 65 793,96 руб. с указанием срока добровольного исполнения - до 20.06.2023.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику начислены пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу (2017 г. - 2021 г.) за период с 03.11.2021 по 31.12.2022 и на сумму совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в общем размере 38 714,26 руб., на которое выставлено требование № 2231 со сроком исполнения - до 20.06.2023.

Направление налогового уведомления и требования подтверждается списками почтовых отправлений, представленными в материалы дела.

Требования налогового органа ФИО1 не были исполнены, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Определением мирового судьи судебного участка № 35 Подосиновского судебного района Кировской области от 04.09.2023 в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 г. в размере 65 438 руб. и пени в размере 38 714,26 руб. было отказано.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Таким образом, административный истец, наделенный полномочиями по взысканию обязательных платежей и санкций, в установленный законом срок обратился в суд с заявлением о взыскании с административного ответчик налогов и пени, на день рассмотрения дела в суде не представлено доказательств об иной сумме задолженности, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из положений п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ следует, что суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с общими правилами разрешения коллизий в праве непосредственному применению подлежат нормы специального закона, которым в отношении государственной пошлины, связанных с ее зачислением, выступает Бюджетный кодекс РФ.

Таким образом, государственная пошлина с ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Подосиновский муниципальный район.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины составляет 3283,45 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования.

На основании изложенного и руководствуясь 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 104 172,26 руб., из которой 366 руб. - налог на имущество за 2021 г., 297 руб. - земельный налог за 2021 г., 64 795 руб. - транспортный налог за 2021 г., 38 714,26 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ.

Реквизиты для перечисления взыскиваемой задолженности:

Получатель: Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003982, № банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета, - 40102810445370000059, получатель: Казначество России (ФЕС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, № казначейского счета 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 3283,45 руб. в доход муниципального образования Подосиновский муниципальный район Кировской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Подосиновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.М.Доника

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.