Решение по делу № 2А-2008/2023 от 25.07.2023 - о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени.

производство №а-2008/2023

УИД 18RS0№-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года <адрес>

Устиновский районный суд <адрес> Республики в составе судьи Хайминой А.С., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИ ФНС № по УР, налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 ФИО4 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), которым просила взыскать задолженность по уплате налога на имущество в размере 1 474,67 руб., пени по налогу на имущество в размере 124,25 руб., транспортного налога в размере 7 134 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,35 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: РТ, <адрес>, а также автомобиля Hyundai Solaris, VIN №. Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Ответчику был начислен транспортный налог на указанное транспортное средство за 2019 год в размере 3 567 руб. (не уплачен), за 2020 год – 3 567 руб. (не уплачен). Ответчику начислен налог на имущество за 2015 год в размере 265 руб. (несвоевременно уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за 2016 года – 407 руб. (несвоевременно уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год – 448 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 347,51 руб.), за 2018 год – 493 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 257,82 руб.), за 2019 год – 542 руб. (не уплачен), за 2020 год – 597 руб. (не уплачен). В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок налогоплательщик налоги и пени не уплатил, что явилось основанием для обращения административного истца в суд. Мировым судьей судебного участка № <адрес> УР был вынесен судебный приказ №а-3233/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с реорганизацией проведено процессуальное правопреемство: административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике заменен на Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике

Административный истец, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, о причинах неявки не сообщили.

Руководствуясь ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), дело рассмотрено в отсутствие участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с КАС РФ суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как следует из нормы п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В силу абзаца 1 ст. 2 Закона УР от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 29 руб. (абзац 2 ст. 2 указанного закона в редакции, действовавшей в отчетный налоговый период 2019-2020 года).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При этом в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц".

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ, жилой дом и квартиры отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 400 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату налога в порядке и сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых помещений (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: до 300 000 руб. – до 0,1 процента, свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. – свыше 0,1 до 0,3 процента, свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2 процента (п. 4 ст. 406 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За административным ответчиком в спорный период зарегистрировано следующее транспортное средство:

- автомобиль Hyundai Solaris, VIN №, мощностью 123 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что административный ответчик как собственник транспортного средства является налогоплательщиком транспортного налога.

Налог на имущество физических лиц установлен решением Совета <адрес> муниципального района Республики Татарстан "О налоге на имущество физических лиц".

Согласно расчету административного истца, транспортный налог за 2019 подлежал уплате налогоплательщиком в размере 3 567 руб. (= 123 л.с. х 29 руб.); за 2020 года – в размере 3 567 руб. (= 123 л.с. х 29 руб.).

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика в спорный период находилась:

- квартира, расположенная по адресу: РТ, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету административного истца, сумма налога на имущество за 2015 год составила 265 руб. (несвоевременно уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за 2016 года – 407 руб. (несвоевременно уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год – 448 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 347,51 руб.), за 2018 год – 493 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 257,82 руб.), за 2019 год – 542 руб. (не уплачен), за 2020 год – 597 руб. (не уплачен).

Порядок расчета сумм налогов стороной административного ответчика не спаривался, доказательства его незаконности материалы дела не содержат.

При этом из содержания искового заявления следует, что сумма транспортного налога и налога на имущество физических лиц не была уплачена налогоплательщиком в полном объеме, задолженность составила по транспортному налогу 7 134 руб., по налогу на имущество – 1 474,67 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ путем размещения их в личном кабинете налогоплательщика и посредством почтового отправления.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, судом установлена обязанность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3 567 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – 3 567 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ и налога на имущество за 2015 год 265 руб. (несвоевременно уплачен ДД.ММ.ГГГГ) в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 года – 407 руб. (несвоевременно уплачен ДД.ММ.ГГГГ) в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – 448 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 347,51 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – 493 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 257,82 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – 542 руб. (не уплачен) в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – 597 руб. (не уплачен) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество в вышеуказанных размерах и сроки, сумма задолженности составила по транспортному налогу 7 134 руб., по налогу на имущество – 1 474,67 руб.

В этой связи, суд приходит к выводу об обоснованности требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога в размере 7 134 руб., по уплате налога на имущество в размере 1 474,67 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога и налога на имущество налоговым органом согласно представленному расчету исчислены пени на недоимку:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 4,55 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (не предъявляется ко взысканию), за 2020 год в размере 5,35 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- по налогу на имущество за 2015 год в размере 54,50 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2016 год в размере 27,79 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год в размере 13,79 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 12,51 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 0,92 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 0,90 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Анализируя представленный административным истцом расчет пени, суд находит его обоснованным и арифметически верным. При этом требование о взыскании пени является обоснованным, поскольку административный ответчик имел задолженность по уплате налога на имущество и транспортного налога за спорные периоды, однако свою обязанность не исполнил.

Между тем, общая сумма пени, подлежащая взысканию, была неверно исчислена административным истцом, поскольку является произведением всех сумм пени, указанных в требованиях, однако пени, начисленные на задолженность в размере 448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), включают в себя и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные на задолженность в размере 493 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), включают в себя и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскание пени за один и тот же период дважды неизбежно приводит к нарушениям законодательства.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что административным истцом была допущена арифметическая ошибка при исчислении общей суммы пени, подлежащей взысканию, а с административного ответчика надлежит взыскать пени по транспортному налогу в общем размере 5,35 руб. (с учетом заявленного административным истцом размера), пени по налогу на имущество в размере 110,41 руб.

При этом судом отмечается, что доказательства погашения задолженности административным ответчиком не представлены. Из расчетов пени следует, что лишь сумма налога на имущество за 2015 год была уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции до изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Абзацем первым п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязательств) установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Положение абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ, устанавливающее годичный срок направления требования об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, введено в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ и на момент инициирования налоговым органом процедуры взыскания пени не действовало.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее одного года с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Аналогичная правовая позиция изложена в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Из Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

В п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) также содержится разъяснение о том, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Таким образом, предельный срок принудительного взыскания налогов, сборов, пени представляет собой совокупность сроков на направление требования (3 месяца или 1 год), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), на исполнение требования в добровольном порядке (минимальный срок на исполнение требования, установленный п. 4 ст. 69 НК РФ - 8 рабочих дней) и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

В рассматриваемом случае при проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания пени юридически значимой является дата уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки по налогу, а в случае погашения недоимки частями - момент уплаты последней ее части.

Сумма налога на имущество за 2015 год была уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требование об уплате пени по ней должно быть направлено налогоплательщику в течение 3 месяцев.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение одного года со дня погашения задолженности.

Из содержания требования следует, что налогоплательщику был установлен срок для его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции по состоянию на дату возникновения недоимки) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административный ответчик задолженность не погасил, налоговым органом выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 459,53 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 62,86 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 495,31 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 67,01 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 3 571,55 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 542,92 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 4 170,25 руб.).

Налоговым органом заявлено о взыскании суммы налога на имущество за 2017 год в размере 100,49 руб., за 2018 год в размере 235,18 руб., за 2019 год в размере 542 руб. и за 2020 год в размере 597 руб., а также суммы транспортного налога за 2019 год в размере 3 567 руб., за 2020 год в размере 3 567 руб.

Сумма недоимки превысила 3 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом на момент истечения срока исполнения указанного требования редакция ст. 48 НК РФ была изменена, ввиду чего, право налогового органа на судебное взыскание возникало при превышении суммы недоимки 10 000 руб.

По налогу на имущество за 2017 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, трехлетний срок истек ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, по всем суммам налогов и пени административному истцу надлежало обратиться в суд в течение шести месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в доход бюджета задолженность на общую сумму в размере 8 724,43 рублей, в том числе:

- недоимка по налогу на имущество за 2017-2020 годы в размере 1 474,67 рублей,

- пени по налогу на имущество в размере 110,41 рублей,

- недоимка по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 7 134 рублей,

- пени по транспортному налогу в размере 5,35 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО4 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд <адрес> Республики.

Судья А.С. Хаймина

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.С. Хаймина