УИД № 57RS0027-01-2023-001211-27

Производство № 2а-1158/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2023 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Щукина М.А.,

при секретаре Волобуевой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. За 2018 год административному ответчику был начислен земельный налог в сумме 3412 рублей, транспортный налог в сумме 2370 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 4969 рублей, и в его адрес было направлено налоговое уведомление № 28937690 от 11.07.2019 г. В связи с неуплатой указанных сумм налога в установленный судом срок 24.12.2019 года ФИО1 было направлено требование № 62644 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.12.2019 года, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить вышеуказанную задолженность по налогам, а так же уплатить пени за несвоевременную уплату налогов, исчисленные за период с 03.12.2019 года по 17.12.2019 года, а именно: транспортного налога – в сумме 7,67 рубля, налога на имущество физических лиц – в сумме 16,07 рублей, земельного налога – в сумме 11,03 рубля. По изложенным основаниям УФНС России по Орловской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 3412 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 11,03 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4969 рубле й, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 16,07 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2370 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 7,67 рублей, а всего взыскать задолженность в размере 10785,77 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте его проведения, не явился, в административном исковом заявлении представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по Орловской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, пояснив, что начисленная налоговым органом сумма налогов является слишком большой.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК РФ (в редакции, действующей до 02.07.2021 года) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ "О транспортном налоге" (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 рублей.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ) предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.3 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ (в подлежащей применению редакции) Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2021 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям), в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 N 16/0359-ГС "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ (в применимой редакции) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Пунктом 2 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 N 77/811-ГС "Об установлении земельного налога" установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков.

В силу ст.397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На протяжении 12-ти месяцев 2018 года за ним числились следующие легковые автомобили: ВАЗ 21043, гос.номер №, мощностью двигателя 71 л.с., и РЕНО ЛОГАН (SR), гос.№, мощностью двигателя 87 л.с.

Так же в 2018 году за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1137498 рублей, и на два земельных участка, расположенных в д.<адрес>, кадастровой стоимостью по 81952 рубля каждый.

Кроме того, на протяжении всего 2018 года за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>; помещение, расположенное по адресу: <адрес>; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

За 2018 год ФИО1 был начислен транспортный налог в общей сумме 2 370 рублей, земельный налог в общей сумме 3 904 рубля (в том числе по ОКТМО 54701000 в сумме 3412 рублей) и налог на имущество физических лиц в сумме 4 969 рублей, и в его адрес налоговым органом направлялось налоговое уведомление № 28937690 от 11.07.2019 года.

В связи с неуплатой начисленных налогов в установленный законом срок налоговым органом ФИО1 направлялось требование № 62644 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, по состоянию на 18.12.2019 года, в котором административному ответчику предлагалось в срок до 28.01.2020 года уплатить задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в вышеуказанных суммах, а так же уплатить пени за несвоевременную уплату налогов, в том числе: транспортного налога – 7,67 рубля, налога на имущество физических лиц – 16,07 рублей, земельного налога – 11,03 рубля. Указанные суммы пени исчислены налоговым органом за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 года.

Между тем, указанное требование налогоплательщиком исполнено не было, до настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по налогам за 2018 год, а также пени.

23.04.2020 г. мировым судьей судебного участка № 3 Северного района г. Орла был вынесен судебный приказ № 2а-1218/2020, который был отменен определением мирового судьи от 24.05.2023 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением УФНС России по Орловской области обратилось в суд 09.08.2023 года, то есть в пределах установленных законом сроков обращения в суд.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком суду представлено не было.

С учетом установленных судом обстоятельств, при отсутствии доказательств со стороны административного ответчика, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности, суд находит требования административного истца законными и обоснованными.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что расчет налогов и пени за несвоевременную уплату налогов произведен административным истцом правильно, в строгом соответствии с нормами налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 431,43 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: г. <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 370 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 17.12.2019 года в сумме 7 рублей 67 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 969 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 17.12.2019 года в сумме 16 рублей 07 копеек, недоимку по земельному налогу за 2018 год ОКТМО 54701000 в сумме 3 412 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год ОКТМО 54701000 за период с 03.12.2019 года по 17.12.2019 года в сумме 11 рублей 03 копейки, а всего 10785 (десять тысяч семьсот восемьдесят пять) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: г. <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 431 (четыреста тридцать один) рубль 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 октября 2023 года.

Судья М.А. Щукин