Дело № 2а-А640/2022

УИД 48RS0005-02-2022-000614-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022г. с. Доброе

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Панченко Т.В.,

при ведении протокола помощником судьи Смородиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области (ранее МИФНС № 5 по Липецкой области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, мотивируя тем, что ответчик являлся владельцем транспортных средств, а также недвижимого имущества – земельного участка, жилого дома и квартиры, и плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. За 2019г. ему был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог и направлено налоговое уведомление. Кроме того, ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. За неуплату в срок налогов и страховых взносов ответчику были начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком страховых взносов и налогов ему были направлены требования от 03.08.2021г. №, от 24.08.2021г. №. По состоянию на 05.07.2022г. за ответчиком числится задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 18 367 руб. 47 коп., в том числе: пени по транспортному налогу - 1 121 руб. 52 коп. (за 2016-2020гг.), налог на имущество физических лиц – 560 руб. и 524 руб. (за 2019г.), пени по налогу на имущество физических лиц – 92 руб. 14 коп. и 95 руб. (за 2019г.), земельный налог – 1 014 руб. 91 коп. (за 2017г., 2019г.), пени по земельному налогу – 314 руб. 32 коп. (за 2017, 2019гг.), пени по страховым взносам на ОПС – 11 767 руб. 31 коп. (за 2018-2021гг.), пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС – 2 878 руб. 28 коп. (за 2018-2021гг.). В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и страховым взносам в общей сумме 18 367 руб. 47 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С 01.01.2017г. отношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование регулируются положениями НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату физическими лицами налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до ноября 2020г. – 3 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017-2020гг. являлся собственником транспортных средств, земельного участка, жилого дома и квартиры.

В связи с чем, исходя из налоговых ставок, налоговым органом ФИО1 были начислены:

за 2017г. транспортный налог в сумме 5 960 руб., земельный налог в сумме 671 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 77 руб. и 194 руб. и направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018г.;

за 2018г. транспортный налог в сумме 4 147 руб., земельный налог в сумме 643 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 318 руб. и 359 руб. и направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019г.;

за 2019г. транспортный налог в сумме 960 руб., земельный налог за 2019г. и 2017г. в сумме 1 286 руб., налог на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 560 руб. и 524 руб. и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 03.08.2020г.

за 2020г. транспортный налог в сумме 13 250 руб., земельный налог за 2020г. в сумме 671 руб., налог на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 616 руб. и 473 руб. 90 коп. и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2021г.

Ответчик ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката.

В связи с чем, согласно ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и взносы.

Однако, указанные налоги и взносы ФИО1 в установленный срок уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ответчику за несвоевременную уплату налогов за 2019г. были начислены пени, в том числе:

по транспортному налогу - в сумме 36 руб. 88 коп. за период с 02.12.2020г. по 02.08.2021г.;

по земельному налогу - в сумме 49 руб. 90 коп. за период с 02.12.2020г. по 02.08.2021г.;

по налогу на имущество физических лиц - в сумме 20 руб. 14 коп. и 21 руб. 52 коп. за период с 02.12.2020г. по 02.08.2021г.

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом по состоянию на 03.08.2021г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № на общую сумму 3 457 руб. 94 коп., срок уплаты – до 25.08.2021г., по требованию следует уплатить: транспортный налог в сумме 960 руб., пени по данному налогу в сумме 36 руб. 88 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 524 руб. и 560 руб., пени по данному налогу в сумме 20 руб. 14 коп. и 21 руб. 52 коп., земельный налог в сумме 1 286 руб., пени по данному налогу в сумме 49 руб. 40 коп. Данное требование было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, налоговым органом по состоянию на 24.08.2021г. ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № на общую сумму 16 142 руб. 88 коп., срок уплаты – до 15.09.2021г., по требованию следует уплатить пени: по транспортному налогу в сумме 823 руб. 63 коп. и 261 руб. 01 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 74 руб. 86 коп., 36 руб. 34 коп., 34 руб. 28 коп., по земельному налогу в сумме 264 руб. 92 коп., по страховым взносам по ОПС в сумме 8 738 руб. 67 коп. и 3030 руб. 89 коп., по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в сумме 2 878 руб. 28 коп. Данное требование было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 18 367 руб. 47 коп., в том числе: пени по транспортному налогу - 1 121 руб. 52 коп., налог на имущество физических лиц – 560 руб. и 524 руб. (за 2019г.), пени по налогу на имущество физических лиц – 92 руб. 14 коп. и 95 руб., земельный налог – 1 014 руб. 91 коп. (за 2017г., 2019г.), пени по земельному налогу – 314 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на ОПС – 11 767 руб. 31 коп., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС – 2 878 руб. 28 коп.

Расчет данной задолженности по налогам и пени ответчиком не оспорен.

По заявлению налогового органа мировым судьей Добровского судебного участка Липецкого районного судебного района Липецкой области 05.04.2022г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам и пени в сумме 19 327 руб. 48 коп. Определением того же мирового судьи от 18.05.2022г. данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

Оспаривая судебный приказ мирового судьи о взыскании с него задолженности по налогам и взносам, ФИО1 ссылался на несогласие с ним, однако, доказательств уплаты им налогов и взносов в установленный срок либо неправильности начисления пени в суд представлено не было.

В возражениях ответчик ФИО1 ссылался на пропуск налоговым органом срока для обращения с иском о взыскании с него указанной задолженности по пени по налогам и взносам.

Из материалов дела следует, что ранее с ответчика ФИО1 неоднократно взыскивалась задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховым взносам на ОПС и ОМС. Вместе с тем, решением суда было отказано во взыскании страховых взносов на ОПС в сумме 23 400 руб. и страховых взносов на ОМС в сумме 4 590 руб. по расчету от 30.09.2018г.

А поскольку налоговым органом утрачена возможность по взысканию основной задолженности по страховым взносам по расчету от 30.09.2018г., суд не находит оснований для взыскания с ответчика задолженности по пени за неуплату данных страховых взносов в сумме 3 030 руб. 89 коп. (ОПС) и 837 руб. 91 коп. (ОМС).

В связи с чем, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в сумме 14 498 руб. 67 коп., в том числе: пени по транспортному налогу - 1 121 руб. 52 коп., налог на имущество физических лиц – 560 руб. и 524 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 92 руб. 14 коп. и 95 руб., земельный налог – 1 014 руб. 91 коп., пени по земельному налогу – 314 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на ОПС – 8 736 руб. 42 коп., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС – 2 040 руб. 36 коп.

В суд с исковым заявлением о взыскании указанной задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ (сумма задолженности по требованию от 03.08.2021г. не превысила 10 000 руб., превышение произошло с момента выставления требования от 24.08.2021г., сумма пени зафиксирована на дату последнего требования, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, после его отмены налоговый орган обратился с иском в течение установленного шестимесячного срока).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 580 руб., согласно расчета по п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, 26.10.1967г.р., проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в сумме 14 498 рублей 67 копеек, в том числе: пени по транспортному налогу - 1 121 рубль 52 копейки, налог на имущество физических лиц – 560 рублей и 524 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц – 92 рубля 14 копеек и 95 рублей, земельный налог – 1 014 рублей 91 копейка, пени по земельному налогу – 314 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на ОПС – 8 736 рублей 42 копейки, пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС – 2 040 рублей 36 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 580 рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд Липецкой области в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В. Панченко

Решение в окончательной форме

изготовлено 29.12.2022г.