Решение по делу № 2А-332/2025 от 09.06.2025 | Кузнецкий районный суд (Пензенская область)

№ 2а-332/2025

УИД № 58RS0017-01-2025-000471-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2025 года г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Себряевой Н.А.,

при секретаре Сабитовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело УИД № 58RS0017-01-2025-000471-68 по административному исковому заявлению УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Пензенской области (далее – УФНС по Пензенской области, Управление, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании обязательных платежей, указывая на обстоятельства того, что ФИО1 с 16.05.2017 по 02.09.2021 являлась собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный номер №

Кроме того, ФИО1 на праве собственности с 02.06.2000 принадлежит ? доля квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, а также в период с 07.12.2017 по 21.10.2023 принадлежало здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

ФИО1 принадлежали на праве собственности также земельные участки:

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 17.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 19.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, примерно в 6,4 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, примерно в 5,7 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, примерно в 5,93 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, примерно в 6,13 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 21.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, примерно в 6,3 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, примерно в 1,3 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 23.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, примерно в 7,2 км по направлению на восток, период владения с 07.12.2017 по 21.10.2023;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, примерно в 6,6 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 23.10.2023.

Налогоплательщику заказным письмом направлялось налоговое уведомление № от 26.12.2019, которым предлагалось уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 176002,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 05.03.2020, а также налоговое уведомление № от 01.09.2020, в котором предлагалось уплатить земельный налог за 2019 год в сумме 176002,00 руб., налог на имущество за 2019 год в сумме 614 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020.

На основании заявления ФИО1, и решения Пензенского областного суда № от 18.03.2020 об изменении кадастровой стоимости земельных участков, налоговым органом ФИО2 произведен перерасчет земельного налога в сторону уменьшения за 2018 и 2019 годы в сумме 58429 руб., о чем, было сообщено налогоплательщику письмом от 17.05.2021 года.

Согласно произведенному перерасчету налога ФИО3 предлагалось уплатить земельный налог за 2018 год и 2019 год в сумме по 104010,00 руб. (за каждый год), со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021.

Кроме того, ФИО1 заказным письмом направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021 № и предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 1699,00 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 597 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 117573,00 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2021.

Заказным письмом административному ответчику также направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 № и предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 1133,00 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 117573,00 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2022.

В связи с тем, что по состоянию на 24.05.2023 ФИО1 имела задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование № от 24.05.2023г. на сумму 410458,38 руб. со сроком уплаты 19.07.2023.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 № на сумму 388660,17 руб.

Поскольку по состоянию на 12.08.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляла 135588,35 руб., в том числе налог - 117573,00 руб., пени – 18015,36 руб., по заявлению УФНС по Пензенской области мировым судьей судебного участка № г. Кузнецка Пензенской области 12.08.2023 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в общем размере 135588,36 руб.

В связи с поступлением от должника письменных возражений, мировым судьей судебного участка № г. Кузнецка Пензенской области, 30.10.2024 вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

Однако, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, тогда как налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 30.04.2025, при этом, остаток непогашенной суммы на дату предъявления настоящего искового заявления составляет 102935,51 руб.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК Рс ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ УФНС по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу и пени в общей сумме 102935,51 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в сумме 84920,15 руб. (со сроком уплаты 01.12.2022); пени в сумме 18015,36 руб., начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.07.2023 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1699,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1133,00 руб., земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 82163,04 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 104010,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 117573,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 117573,00 руб., налога на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 533,38 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 597,00 руб.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом и своевременно, заявлений (ходатайств) с просьбой рассмотрения дела в свое отсутствие, также как и доказательств невозможности явки в судебное заседание или неуважительности причин такой неявки суду не предоставлялось.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Кузнецкого районного суда Пензенской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

На основании пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263/ФЗ с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешил на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее -ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбором, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Транспортный налог на основании статьи 14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам и сборам.

На основании статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Частью 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно статье 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Статьей 391 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со сведениями ЕГРН, содержащимися в выписках от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 с 02.06.2000 является собственником ? доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 07.12.2017, дата прекращения владения 21.10.2023, а также следующих земельных участков:

- кадастровый №, адрес: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- кадастровый № адрес: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- кадастровый № адрес: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 17.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 19.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, примерно в 6,4 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, примерно в 5,7 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, примерно в 5,93 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, примерно в 6,13 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 20.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 21.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, примерно в 6,3 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, примерно в 1,3 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 18.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, период владения с 07.12.2017 по 23.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, примерно в 7,2 км по направлению на восток, период владения с 07.12.2017 по 21.10.2023;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, примерно в 6,6 км по направлению на юго-восток, период владения с 07.12.2017 по 23.10.2023, которые являются объектами налогообложения.

Кроме того, с 16.05.2017 по 02.09.2021 ФИО1 владела на праве собственности транспортным средством <данные изъяты> государственный регистрационный номер №

В целях уплаты административным ответчиком налога в отношении приведенных объектов налогообложения налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 26.12.2019 об уплате земельного налога за 2018 год, сроком уплаты 05.03.2020 в размере 176002,00 руб.

- № от 01.09.2020 об уплате земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год, сроком уплаты 01.12.2019 в размере 178315,00 руб. направлено 01.10.2022 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту ее регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений от 01.10.2022 №.

- № от 01.09.2021 об уплате земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год, сроком уплаты 01.12.2021 в общем размере 119869,00 руб. (направлено 14.10.2021 заказным письмом по адресу регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений от 14.10.2021 №).

- № от 01.09.2022 об уплате земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год, сроком уплаты 01.12.2022 в размере 119303,00 руб. (направлено 28.09.2022 заказным письмом по месту регистрации ФИО1: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений от 28.09.2020 №).

Налоговым органом может быть произведен перерасчет ранее исчисленных налогов.

Так, согласно пункта 2.1. статьи 52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, н осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Как следует из административного иска, на основании заявления ФИО1 и решения Пензенского областного суда № от 18.03.2020 года об изменении кадастровой стоимости земельных участков, в соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, 04.05.2021 года налоговым органом произведен перерасчет земельного налога в сторону уменьшения за 2018 год в сумме 58429 руб., за 2019 год в сумме 58429 руб., о чем, было сообщено налогоплательщику. Согласно произведенному перерасчету налога ФИО1 предлагалось уплатить земельный налог за 2018 и 2019 годы в сумме по 104010 руб. за каждый год (2018 и 2019), со сроком уплаты – не позднее 01.12.2021.

Указанные уведомления административным ответчиком исполнены не в полном объеме.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК №

Формула расчета пени: пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарный дней просрочки.

В связи с неуплатой административным ответчиком в срок земельного налога, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате в общем размере 18015,36 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 05.07.2023, что подтверждается детализацией сальдо пени в ЕНС на 12.08.2023.

Расчет произведен административным истцом с учетом действующей ставки рефинансирования согласно информации Банка России и количества дней просрочки. Данный расчет суммы (размера) пени судом проверен, признается математически правильным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «О», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3 от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, поскольку ФИО1 по состоянию на 24.05.2023 имела задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в ее адрес требование № от 24.05.2023 на сумму 410458,38 руб. со сроком уплаты 19.07.2023. Факт направления требования подтверждается списком рассылки заказных писем № от 28.05.2023 (список отправлений № (партия №) от 26.05.2023).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, налоговым органом вынесено и направлено в адрес ФИО1 решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 388660,17 руб. (список внутренних почтовых отправлений заказных писем № от 21.08.2023).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса (часть 9).

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности с ФИО4 в принудительном порядке, в связи с чем, были поданы заявления о выдаче судебного приказа, а после их отмены в суд предъявлены административные иски.

Так, мировым судьей судебного участка № г. Кузнецка Пензенской области по заявлению административного истца, 28.08.2023 был вынесен судебный приказ № на сумму 135588,36 руб., который определением мирового судьи от 30.10.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями должника о несогласии с ним.

После отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим административным иском в суд 26.02.2025.

Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно исполнена обязанность по уплате недоимки и пени, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат. Доказательств уплаты указанных выше сумм названных налогов (недоимок) и пеней суду сторонами не предоставлено.

При таких обстоятельствах, административный иск УФНС по Пензенской области подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец УФНС по Пензенской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4088 руб. в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ., исходя из расчета, при цене иска: от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей (4000 + ((102935,51-100000)х3%)

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС по Пензенской области (ИНН №, ОГРН №), задолженность по налогу и пени в общей сумме 102935 (сто две тысячи девятьсот тридцать пять) руб. 51 коп., в том числе: земельный налог за 2021 год в сумме 84920,15 руб. (со сроком уплаты 01.12.2022); пени в сумме 18015,36 руб., начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.07.2023 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1699,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1133,00 руб., земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 82163,04 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 104010,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 117573,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 117573,00 руб., налога на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 533,38 руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 597,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 088 (четыре тысячи восемьдесят восемь) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 9 июня 2025 года.

Судья подпись Н.А. Себряева

Копия верна:

Судья

Секретарь