72RS0013-01-2025-002508-27

дело №2а-3344/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 23 мая 2025 года

Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год, страховых взносов на ОПС за 2016 год, пени ЕНС. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете у административного истца и обязана своевременно уплачивать предусмотренные законодательством Российской Федерации налоги. Инспекцией за 2022 год начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление. С 01.01.2010 по 30.09.2016 ФИО1 состояла на налоговом учете ИФНС России по г.Тюмени №1 в качестве индивидуального предпринимателя. За расчетный период с 01.01.2016 по 30.09.2016 налогоплательщику исчислен налог по страховым взносам на ОПС. В связи с неуплатой в установленные сроки обязательных платежей, налогоплательщику начислены пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 03 января 2023 года в сумме 3 533,70 руб., в том числе пени 0,01 руб. Общее сальдо на момент обращения взыскания составило: 16 855,42 руб., в том числе пени 1 175,73 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату обращения в суд, за вычетом пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, равен 0,01 руб. Налоговый орган формирует и направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Выявив задолженность налогоплательщику направлено требование. В связи с отсутствием добровольной оплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Калининского судебного района г. Тюмени. Определением мирового судьи от 28 марта 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3143/2024/8м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 17 октября 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Основывая на изложенном, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 230,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 867,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 49,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2016 год в размере 3 288,47 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 07.03.2024 в размере 1 175,72 руб.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291, 292 КАС РФ.

Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.

Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст. 396 НК РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1, зарегистрирована по адресу: <адрес>, состоит на налоговом учете у административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области. Согласно сведениям поступившим в налоговый орган, в собственности у административного ответчика ФИО1 в 2022 году находились: транспортное средство – <данные изъяты>.

Сведений о снятии транспортных средств с регистрационного учета и отчуждения недвижимого имущества в материалах дела не имеется.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога за зарегистрированное за ней транспортное средство, земельного налога за принадлежащий ей земельный участок и налога на имущество физических лиц за принадлежащие квартиры.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 был исчислен: транспортный налог за 2022 год в размере 4 230,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 867,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 49,00 руб. Административному ответчику подготовлено налоговое уведомление №66542164 от 19 июля 2023 года (л.д.6).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 налоговое уведомление было направлено заказной почтой 12 сентября 2023 года, что подтверждается предоставленным отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (л.д.7).

Так же материалами дела подтверждается, что с 01 января 2010 года по 30 сентября 2016 года, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на основании п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» и п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являлась страхователем и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Налогоплательщику были начислены страховые взносы на ОПС за 2016 год в размере 3 582,91 руб. С учетом частичной оплаты задолженности сумма налога составила 3 288,47 руб.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Административному ответчику подготовлено требование №174463 об уплате задолженности по состоянию на 28 ноября 2023 года со сроком исполнения до года (л.д. 8).

При выявлении недоимки по страховым взносам и налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (п.п. 4п.п. 4, 8 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

ФИО1 требование №174463 было направлено заказной почтой 12 сентября 2023 года, что подтверждается предоставленным отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (л.д.7).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлен расчет сумм пени ЕНС, в котором в таблице отражена информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пени, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 03 января 2023 года, в том числе о суммах начисленных пени на дату обращения 07 марта 2024 года. Отрицательного сальдо ЕНС на 03 января 2023 года составило 3 533,70 руб., в том числе сумма пени в размере 0,01 руб. Далее по состоянию на 07 марта 2024 года отрицательное сальдо составило 16 855,42 руб., в том числе сумма пени в размере 1 175,73 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 0,01 руб. Из чего следует, что остаток непогашенной задолженности по пени за разницей обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составил 1 175,72 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.п. 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 22 марта 2024 года, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате задолженности; судебный приказ был выдан 28 марта 2024 года и отменен 17 октября 2024 года, при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 24 марта 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Согласно пп. 1,3 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), требование об уплате задолженности по налогу и пени должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Налоговым органом нарушены сроки направления требований об оплате задолженности по страховым взносам за 2016 год. Срок внесения страховых взносов за 2016 год наступил 31 декабря 2016 года, в связи с чем требование о выплате недоимки должно быть направлено в адрес ФИО1 налоговым органом не позднее 01 апреля 2017 года.

Требование о необходимости оплаты задолженности за период с 2016 год было сформировано и направлено только в июле 2023 года, ранее инспекция о факте наличия задолженности ФИО1 не уведомляла. Деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена с 16 сентября 2016 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Налоговый орган в установленные ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ сроки не предпринял никаких мер по взысканию задолженности по страховым взносам ОПС за 2016 год, требования об уплате налогов, сборов и пеней не выставлял, следовательно сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2016 год в размере 3 288,47 руб. взысканию не подлежит.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

На основании чего, из общего расчета суммы пени ЕНС за период с 01 января 2023 года по 07 марта 2024 года исключены пени ЕНС на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за 2016 года в размере в размере 3 533,69 руб. Сумма пени составила: 618,60 руб. (97,17 + 521,43). Исходя из расчета: 12 146,00 руб. сумма недоимки (15 679,69 руб. сумма задолженности за период с 02.12.2023 по 07.03.2024 года – 3 533,69 руб. сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2016 года), умноженная на одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (ст.75 НК РФ), в соответствии с таблицей расчёта пени ЕНС предоставленной административным истцом.

- за период с 02.12.2023 по 17.12.2023, в размере 97,17 руб. (12 146,00 руб. * 15% / 300 * 16 дней);

- за период с 18.12.2023 по 07.03.2024, в размере 521,43 руб. (12 146,00 руб. * 16% / 300 * 81 день).

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженности по состоянию на 07 марта 2024 года об оплате транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год не исполнена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом по данным налогам не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в данной части удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 230,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2022 года в размере 7 867,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 49,00 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 07.03.2024 в размере 618,60 руб.

В порядке п. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, гл. 34 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 230,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 867,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 49,00 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 07.03.2024 в размере 618,60 руб., всего в размере 12 764 рубля 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования города Тюмени.

В остальной части требований отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья копия О.М. Соколова

О.М. Соколова