Решение по делу № 2А-2631/2025 от 06.11.2025 | Предгорный районный суд (Ставропольский край)

УИД 34RS0011-01-2025-007285-41

Дело № 2а-2631/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года станица Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демина А.Н., секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 27 666,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-72-794/2025 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-72-794/2025 был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа. Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени, в полном объеме не погашена.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате исключены из ст. 48 НК РФ.

Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пени связано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС).

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ на основании положений статей 400, 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ). Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ). На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Имущественные налоги физических лиц по общему правилу должны быть уплачены не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58, ст. 216, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, и. 1 ст. 409 НК РФ).

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

1) нежилое помещение с кадастровым номером 34:35:000000:29824, расположенное по адресу: 404105, <адрес>, пр-кт Дружбы, 61, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации отсутствует;

2) нежилое помещение с кадастровым номером 34:35:030112:5978, расположенное по адресу: 404130, <адрес>, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации отсутствует;

3) Жилой дом с кадастровым номером 34:35:030201:3145, расположенный по адресу: 404106, <адрес>Б, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации отсутствует.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером: 34:35:030201:698, расположенный по адресу: 404106, <адрес>Б, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации отсутствует.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ отношении указанного выше имущества и земельного участка ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 17570,00 руб. (помещение с 34:35:000000:29824 - 173,00 руб., помещение с КН 34:35:030112:5978 - 2834,00 руб., жилой дом с КН 34:35:030201:3145 - 14563,00 руб.), земельный налог за 2023 год в размере 3019,00 руб. (земельный участок с КН 34:35:030201:698).

Поскольку ФИО1 в срок, установленный законодательством не уплатила в полном объеме задолженность налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (суммы налогов, пени).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, на основании ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ в отношении ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась ФИО1 несвоевременно и не в полном размере.

Пеня, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20316 руб. 76 коп., в том числе пени 10 руб. 15 коп.

Также ранее по заявлению инспекции о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика был вынесен судебный приказ №а-72- 1765/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно период взыскания пени, включенной в административное исковое заявление, определен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 49369 руб. 71 коп., в том числе пени 8474 руб. 10 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1397 руб. 09 коп.

Алгоритм расчета пени формируется в автоматическом режиме в соответствии с законодательством РФ и составляет: 8474 руб. 10 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 1397 руб. 09 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7077 руб. 01 коп.

В силу пункта 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возникает у налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст.ст.23,45 НК РФ). В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Обратившись в суд, просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 17 570,00 руб., земельному налогу физических лиц за 2023 год в размере 3 019,00 руб. и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 7 077,01 руб., всего 27666,01 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явились, извещались о слушании дела надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом (80408513770018), причина неявки суду неизвестна.

В связи с указанными обстоятельствами, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участков процесса.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № по <адрес>, в силу следующих обстоятельств.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 27 666,01 руб.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Из указанного следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «О» (или равенства «О»).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20316 руб. 76 коп., в том числе пени 10 руб. 15 коп.

Также ранее по заявлению инспекции о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика был вынесен судебный приказ №а-72- 1765/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Период взыскания пени определен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, то с ФИО1 в пользу бюджета Предгорного муниципального округа Ставропольского ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 4000 рублей.

Совокупность изученных и исследованных в судебном заседании письменных доказательств, дают суду основания для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № по <адрес>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 17 570,00 руб., земельному налогу физических лиц за 2023 год в размере 3 019,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 7 077,01 руб., а всего 27666,01 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Предгорного муниципального округа Ставропольского ФИО2 государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца.

Судья:

<данные изъяты>