Решение по делу № 2А-2424/2022 от 14.09.2022 | Орджоникидзевский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-2424/2022

УИД 59RS0006-02-2022-001755-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 14 сентября 2022 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Долгановой П.А.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, земельного налога, судебных издержек,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности:

-транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 37 200,00 рублей;

- пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 42,16 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 503,00 рублей;

- земельного налога за 2019 год в размере 52 554,00 рублей;

- издержки, связанные с рассмотрением дела, в размере 78,00 рублей.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства:

Государственный регистрацион-ный знак

Вид объекта собственности

Марка ТС

Мощностьдвигателя

Дата возникновениясобственности

Датаотчуждения

№...

Автомобили легковые

ТОYОТАLAND CRUISER 200

282

30.09.2010

№...

Автомобили легковые

TOYOTARAV 4

180

07.10.2014

Налоговые органы вправе исчислять налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором было направлено уточненное уведомление. А в случаях выявления объектов налогообложения, расчет налога по которым не производился за три предшествующих налоговых периода (либо возникла необходимость произвести перерасчёт за три предшествующих налоговых периода), то налоговое уведомление должно быть направлено в кратчайшие сроки после выявления таких случаев (п. 2, 2.1 ст. 52 НК РФ).

В уведомлении № 76141147 от 01.09.2020 года произведен расчет транспортного налога за 2019 год в суммах: 28 200,00 рублей за автомобиль ТОYОТА LAND CRUISER -150 PRADO (282*100*12/12 = 28 200,00 рублей); 9 000,00 рублей за автомобиль TOYOTA RAV 4 (180*50*12/12 = 9 000 рублей).

Налоговое уведомление направлено ФИО1 по месту регистрации, а именно по адресу: .

Обязанность по уплате транспортного налога за налоговый период 2019 года налогоплательщиком ФИО1 не исполнена.

Поскольку в установленный законодательством срок транспортный налог уплачен не был, Инспекцией начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 42,16 рублей за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020 года по требованию № 85023 от 10.12.2020 года.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежала квартира с кадастровым №..., расположенная по адресу: , дата возникновения права собственности 29.04.2009 года.

За налоговый период 2019 года ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 503,00 руб., направлено налоговое уведомление № 76141147 от 01.09.2020 года.

До обращения в суд, ФИО1 направлено требование № 85023 от 10.12.2020 года с предложением добровольной уплаты задолженности в срок до 02.02.2021 года.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 не уплачена.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежали земельные участки:

- земельный участок с кадастровым №..., расположенный по адресу: , дата возникновения собственности 16.10.2012 года, право собственности не прекращено;

- земельный участок с кадастровым №... расположенный по адресу: , дата возникновения собственности 26.09.2012 года, право собственности не прекращено.

ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год на земельный участок по адресу: в размере 70 574,00 рублей; на земельный участок по адресу: в размере 39 724,00 рублей.

В адрес ФИО1 административным истцом направлено налоговое уведомление № 76141147 от 01.09.2020 года.

Путем частичного погашения земельного налога за 2019 год, размер задолженности уменьшился и составил 52 554,00 рублей.

Направлено требование № 85023 от 10.12.2020 года с предложением добровольной уплаты задолженности по земельному налогу в срок до 02.02.2021 года.

Срок уплаты по требованию № 85023 был установлен до 19.01.2021 года, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 19.07.2021 г., инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, с соблюдением установленного срока.

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1727/2021 от 07.04.2021 г. о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, определением от 17.11.2021 судебный приказ отменен. Административное исковое заявление подано в суд в предусмотренный законом шестимесячный срок. Просит заявленные требования удовлетворить и взыскать судебные издержки, понесенные инспекцией в связи с рассмотрением дела.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен, просил дело рассмотреть без его участия, на требованиях настаивал в полном объеме. Указал, что по состоянию на 06.09.2022 г. задолженность ответчиком ФИО1 не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы дела № 2а-1727/2021, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (ч.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены налоговые ставки.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела, на ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

Государственный регистрацион-ный знак

Вид объекта собственности

Марка ТС

Мощностьдвигателя

Дата возникновениясобственности

Датаотчуждения

№...

Автомобили легковые

ТОYОТАLAND CRUISER 200

282

30.09.2010

№...

Автомобили легковые

TOYOTARAV 4

180

07.10.2014

Административному ответчику инспекцией был начислен транспортный налог за 2019 г. и произведен расчет транспортного налога за указанный период, направлено налоговое уведомление № № 76141147 от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога в размере: 28 200,00 рублей за автомобиль ТОYОТА LAND CRUISER -150 PRADO (282*100*12/12 = 28 200,00 рублей); 9 000,00 рублей за автомобиль TOYOTA RAV 4 (180*50*12/12 = 9 000 рублей).

Налоговое уведомление направлено ФИО1 по месту регистрации, а именно по адресу:

ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за налоговый период 2019 год не исполнена, налог не уплачен.

ФИО1 направлено требование № 85023 от 10.12.2020 года с предложением добровольной уплаты задолженности по земельному налогу в срок до 02.02.2021 года. Налоговое требование направлено по месту регистрации ФИО1 по адресу:

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежала квартира с кадастровым №..., расположенная по адресу: , дата возникновения права собственности 29.04.2009 года.

До обращения в суд, ФИО1 направлено требование № 85023 от 10.12.2020 года с предложением добровольной уплаты задолженности в срок до 02.02.2021 года. Налоговое требование направлено по месту регистрации ФИО1 по адресу: .

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 не уплачена.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п.3 ст.396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 года № 187 «О земельном налоге на территории города Перми» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- 0,2 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежали земельные участки:

- земельный участок с кадастровым №..., расположенный по адресу: , дата возникновения собственности 26.09.2012 года, право собственности не прекращено.

В адрес ФИО1 административным истцом направлено налоговое уведомление № 76141147 от 01.09.2020 года.

Направлено требование № 85023 от 10.12.2020 года с предложением добровольной уплаты задолженности по земельному налогу в срок до 02.02.2021 года. Налоговое требование направлено по месту регистрации ФИО1 по адресу:

Срок уплаты по требованию № 85023 до 19.01.2021 г., 07.04.2021 г. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (дело № 2а-1727/2021).

07.04.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1727/2021 о взыскании. Определением от 17.11.2021 судебный приказ отмене в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление направлено в суд почтовой связью 16.05.2022 в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Разрешая исковые требования налогового органа, суд приходит к выводу о том, административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельного налога. Суд учитывает, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроков обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдена. В связи с вышеуказанным, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчет взыскиваемых сумм недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суд признает математически верным и обоснованным, судом проверены периоды их начисления, документами подтверждена их правильность и достоверность. Контррасчета со стороны ответчика не представлено.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Представителем административного истца представлен список внутренних почтовых отправлений № 180 от 16.05.2022 года, из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено исковое заявление. Стоимость отправки составила 78,00 рублей (л.д.26).

Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные требования административного истца о взыскании судебных издержек в размере 78,00 руб. с административного ответчика подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 2 909, 00 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, земельного налога, судебных издержек, - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, , в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность:

-транспортный налог за налоговый период 2019 года в размере 37 200,00 рублей;

- пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 42,16 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 503,00 рублей;

- земельный налог за 2019 год в размере 52 554,00 рублей.

Всего задолженности в сумме 90 299,16 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, , в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в размере 78,00 рублей, связанные с рассмотрением настоящего дела.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, , в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 909, 00 рублей.

Реквизиты для перечисления задолженности.

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

015773997

Получатель

ИНН <***>/ КПП 590701001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю)

ОКТМО

57701000

Кор/счет

40101810700000010003

Единый счет

03100643000000015600

КБК пени (транспорт)

182 1 06 04012 02 2100 110

КБК транспортный налог

182 1 06 04012 02 1000 110

КБК налог на имущество

182 1 06 01020 04 1000 110

КБК земельный налог

182 1 06 06042 04 1000 110

Реквизиты для оплаты судебных издержек

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

015773997

Получатель

ИНН <***>/ КПП 590301001Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС № 22 по Пермскому краю)

ОКТМО

57701000

Кор/счет

40102810145370000048

Единый счет

03100643000000015600

КБК судебные издержки

18213 02991 01 6000 130

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 сентября 2022 года.

Судья Сорина Е.В.