Решение по делу № 2А-4055/2025 от 23.07.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело №

УИД 64RS0№-53

Решение

Именем Российской Федерации

09 июля 2025 года <адрес>

Энгельсский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Нестеровой Е.В.

при помощнике №,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, штрафам и пеням,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 124873,72 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, в сумме 6730, 50 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27596, 37 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Так, в 2022 году ФИО1 была плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за указанный период.

ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой отражен доход от продажи земельного участка с расположенными на нем жилыми домами по адресу: <адрес> общей сумме 2735478, 44 руб.

Также в представленной декларации заявлено право на имущественные налоговые вычеты в сумме расходов на приобпретение объектов недвижимости по адресу: <адрес> размере 1700 000 руб. Налоговая база сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, по данным декларации составила 0 руб.

Вместе с тем при проведении камеральной налоговой проверки по вопросу правомерности заявленного права на имущественный налоговый вычет, установленный пп.3 п. 1 ст. 220 РФ в сумме расходов на приобретение объектов недвижимости по адресу: <адрес>, <адрес>, было установлено, что ФИО3 ранее воспользовалась своим правом на имущественный налоговый вычет в сумме расходов по приобретению квартиры, находящейся по адресу: 413123, <адрес>, рп Приволжский, <адрес>, 45. (дата регистр права ДД.ММ.ГГГГ) в размере 970 000.00 руб. при предоставлении налоговых деклараций за период 2010-2017 г.г.

Сумма имущественного налогового вычета, принятая к зачету за указанные год расходам на приобретение квартиры составила 970 000 руб. Сумма остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период - 0 руб.

Таким образом, налоговым органом установлено, что ФИО1 неправомерно заявлен повторный имущественный вычет в сумме расходов по приобретению жилого дома по адресу: <адрес> размере 1700 000 руб.

По данным налогового органа налоговая база составит 1 035 478.44 руб. (2 735 478.44 – 700 000.00) х 13 %. Указанные нарушения привели к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, на 134 612 руб.

В связи с выявленными в ходе камеральной проверки нарушениями, в соответствии с правом, предоставленным пп.4 п.1 ст.31 НК РФ и ст. 88 НК РФ, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений по факту неправомерно заявленного повторного имущественного налогового вычета. Каких-либо пояснений или уточнений на момент вынесения решения налогоплательщиком не представлено.

В связи с тем, что в установленные сроки не произведена уплата в полном объеме необходимой суммы налога на доходы физического лица в результате занижения налоговой базы, ФИО1 был начислен штраф в размере 6730, 50 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Инспекции, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и штрафа ФИО1 начислены пени в размере 27608, 92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено требование №.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекция направила мировому судье судебного участка № <адрес> заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 124 873,72 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом, в сумме 6 730, 50 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27596, 37 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 23 НК РФ закреплено взыскание налога на доходы физических лиц, отнесенного к федеральным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Пунктом 11 ст.220 НК РФ (в редакции Закона № 212-ФЗ) установлено, что повторное предоставление налогоплательщиком имущественного налогового вычета не допускается.

В соответствии п. З ст.2 Закона № 212 -ФЗ к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу Закона № не завершенным на день вступления в силу Закона № 212-ФЗ, применяются положения ст. 220 НК РФ без учета изменений, внесенных Законом № 212-ФЗ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

По данным налогового органа налоговая база составит 1 035 478.44 руб. (2 735 478.44 – 700 000.00) х 13 %.

Указанные нарушения привели к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, на 134 612 руб. В связи с выявленными в ходе камеральной проверки нарушениями, в соответствии с правом, предоставленным пп.4 п.1 ст.31 НК РФ и ст. 88 НК РФ, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений по факту неправомерно заявленного повторного имущественного налогового вычета. Каких-либо пояснений или уточнений на момент вынесения решения налогоплательщиком не представлено.

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по начисленным налогам в установленный срок вопреки положениям части 1 статьи 62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекция направила мировому судье судебного участка № <адрес> заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась в районный суд.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, ФИО1 начислены пенис ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27596, 37 руб. на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 134 612 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189, 37 (за 6 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 134 612 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 839, 08 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 134 612 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1830 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 134 612 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1283, 3 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 134 612 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1166, 64 руб. (за 20 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 134 612 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3297, 99 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 134 612 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16081, 65 руб. (за 224 дня по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 134 612 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2907, 62 pyб. (за 36 дней по ставки ЦБ 18 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

Суд, проверив расчеты налогов и пени, представленные административным истцом, находит их обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 8776 руб.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в размере 124873, 72 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6730, 5 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27596, 37 руб. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8776 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд <адрес>.

Судья: (подпись)

Верно.

Судья Е.В. Нестерова