Решение по делу № 2А-1618/2023 от 25.12.2023

Дело № 2а-1618/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 декабря 2023 года г. Владикавказ

Ленинский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Хадиковой З.Т.,

при секретаре Бадтиевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам,

установил:

УФНС по РСО-Алания обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам, пеням.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в соответствии с приказом ФНС России от <дата> № ЕД-7-12/303@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы» путем перехода на двухуровневую систему управления к Управлению ФНС России по РСО-Алания присоединены Межрайонная ИФНС России по г. Владикавказу, ИФНС России по Моздокскому району, Межрайонная ИФНС России №3 по РСО-Алания, ИФНС России по Пригородному району, Межрайонная ИФНС России № 4 по РСО-Алания. ФИО1, ИНН: № <дата> года рождения, проживающий по адресу: <адрес> состоит на учете в УФНС по РСО-Алания, в соответствии с законодательством РФ является плательщиком имущественных налогов. Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги). В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ гражданин обязан уплатить законно установленные налоги. Согласно п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №. Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные НК РФ необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке. Требования инспекции плательщиком оставлены без исполнения. <дата> мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района РСО-Алания вынесено определение об отмене судебного приказа № от <дата> Однако, налоговым органом определение об отмене судебного приказа от <дата> получено <дата>. Указанные обстоятельства препятствовали своевременному направлению заявления в суд. В связи с вышеизложенным, просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 3739 руб., пеня в размере 429,82 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 793,76 руб. (взыскание налога, на который начислена пеня, обеспечена судебным актом 2-652/19 от <дата>, судебным актом 2а-645/20 от <дата>), на общую сумму 12 672,8 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по РСО-Алания, надлежащим образом извещенный, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный, не явился, возражений на административный иск в суд не направил.

Суд, изучив материалы дела, находит требования УФНС по РСО-Алания обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (ст.408 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст.388 НК РФ).

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (п.3 ст.44 НК РФ).

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Порядок исчисления налогов установлен ст.52 НК РФ. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты налогов. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление указанного уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговой службой направлено требование № от <дата> об уплате задолженности в соответствии со ст.ст. 69, 72 НК РФ в срок до <дата>, однако, в добровольном порядке сумма задолженности погашена не была.

Также, административному ответчику направлялось требование № от <дата> и предлагался срок до <дата> для погашения образовавшейся задолженности, что подтверждается имеющейся в материалах дела копией реестра отправки заказной почты.

Как усматривается из абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ (в ред. ФЗ от 19.12.2023 года №162-ФЗ) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней штрафов вправе обратиться с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Как усматривается из ч. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктами 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате, налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты считающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно расчету суммы пени за просрочку должником уплаты транспортного налога налогоплательщику начислены пени по налогу за 2020 год в размере 429,82 рублей, на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 7093,76 рублей, по земельному налогу – в размере 1410,22 рублей.

Согласно ст.62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п.3 ст.123 Конституции РФ и ст.14 КАС РФ, закрепляющих принципы состязательности административного судопроизводства и принципы равноправия сторон, каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Из смысла п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41 от 11.06.1999 года «О некоторых, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса» вытекает, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Владикавказа РСО-Алания от <дата> судебный приказ от <дата> по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 12672,80 рублей, а также расходов по оплате госпошлины в размере 253,45 рублей, отменен.

<дата> УФНС по РСО-Алания обратилось в суд с данным административным исковым заявлением.

Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2. ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. С настоящим административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания обратилось в суд по истечении установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд указывает на позднее получение определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, определение мирового судьи судебного участка № 20 Промышленного судебного района г. Владикавказа РСО-Алания от <дата> УФНС по РСО-Алания получило <дата>, в пределах установленного законом шестимесячного срока обратилось в суд после получения определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, суд признает уважительными причины пропуска срока на обращение в суд с настоящим административным иском, ввиду чего находит ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд подлежащим удовлетворению.

Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени, проверенному судом, налогоплательщику ФИО1 в связи с неуплатой налогов, начислены пени в размере 8 933,80 рублей.

По настоящее время задолженность в размере 12 672,80 рубля не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом исследованных доказательств, представленных административным истцом в материалы дела, суд приходит к выводу о наличии обязанности административного ответчика уплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 3739 рублей, пеня в размере 429,82 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год пеня в размере 7093,76 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1410,22 рублей, а всего на общую сумму 12 672,80 рублей, в связи с чем считает заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Владикавказ государственная пошлина в размере 507 рублей, рассчитанная судом в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по РСО-Алания пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания задолженность по налогам и пеням за <дата> год в размере 12672 (двенадцать тысяч шестьсот семьдесят два) рубля 80 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год: налог в размере 3739 рублей, пеня в размере 429,82 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 7093, 76 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1 410,22 рублей.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 507 (пятьсот семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РСО-Алания в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий З.Т. Хадикова