Дело № 2а-186/2023

УИД: 68RS0018-01-2023-000050-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Первомайский 17 мая 2023 года

Первомайский районный суд Тамбовской области в составе председательствующего федерального судьи Литвинова А.А.,

при секретаре Прасоловой С.П.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

единолично рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Первомайского районного суда Тамбовской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Первомайский районный суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, согласно которому с административного ответчика ФИО1 на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, вынесенного мировым судьей по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области взыскана задолженность по обязательным платежам в общем размере 13 760,24 рублей. Однако, указанный судебный приказ был отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений должника. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была списана задолженность по пене по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 206,03 рублей, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность по пене по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № уменьшена на 18,78 рублей. Поскольку, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 990 рублей по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 не был уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса (далее – НК) РФ, последнему были начислены пени в размере 173,76 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 298,50 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2018 год в размере 5 990 рублей был уплачен ДД.ММ.ГГГГ, пени не уплачены. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 990 рублей по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 не был уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, последнему были начислены пени в размере 54,31 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 990 рублей и пени не уплачены. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 990 рублей по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 не был уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, последнему были начислены пени в размере 28,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 990 рублей и пени не уплачены. Помимо этого, в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения является зарегистрированный за ФИО1 земельный участок, по которому налоговым органом был произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, исходя из налоговой ставки в размере 0,3 %, установленной решением Новоархангельского сельсовета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №. При этом, при исчислении земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, на основании подп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ, ФИО1 был предоставлен налоговый вычет – налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 м2 площади земельного участка, поскольку последний отнесен к категории «физические лица, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей». Однако, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 470 рублей по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 был уплачен только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, последнему начислены пени в размере 0,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые не уплачены. Таким образом, общий размер задолженности по обязательным платежам ФИО1 составляет 12 535,43 рублей (13 760,24 – 1 206,03 – 18,78). Ссылаясь на приведенные обстоятельства и нормы закона, административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по обязательным платежам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в представленном суду ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел настоящее дело при данной явке сторон.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных административных требований в части задолженности по транспортному налогу и пеням по указанному налогу возражал, пояснив, что числящиеся за ним транспортные средства давно проданы им и, в настоящее время, покупателями утилизированы на запчасти.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ, закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Тамбовской области от 28.11.2022 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» (с учетом внесенных изменений) на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог, в отношении легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно по налоговой ставке 25 рублей, мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВТ до 110,33 кВт) включительно – по налоговой ставке 40 рублей, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исключается в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Кроме того, подп. 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса (далее – ЗК) РФ закреплен принцип платности землепользования.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ, формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (п. 2) (гл. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ регистрирующими органами.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен ст. 75 НК РФ.

Как указано в административном иске, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 9 по Тамбовской области прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Правопреемником Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности является административный истец – УФНС России по Тамбовской области.

Судом в судебном заседании установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что последний является собственником транспортных средств: № (государственный регистрационный знак – №» (государственный регистрационный знак – №), а также, собственником трёх земельных участков, в том числе, земельного участка с кадастровым № площадью 2 500 м2, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 34), в связи с чем, налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за период ДД.ММ.ГГГГ гг. и земельный налог (по указанному земельному участку) за ДД.ММ.ГГГГ год.

За несвоевременную уплату ФИО1 вышеуказанных начисленных налогов налоговым органом были начислены пени: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 173,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 298,50 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 54,31 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не были уплачены в установленные сроки, налоговым органом, на основании ст.ст. 69-70 НК РФ, в адрес ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ) и от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 15, 18, 21, 25).

В связи с неоплатой ФИО1 сумм налогов и пеней по вышеуказанным требованиям, Межрайонная ИФНС России № 9 по Тамбовской области, действуя на основании ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 28).

Мировым судьей судебного участка Первомайского района Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1925/2022, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника (л.д. 28).

Расчет суммы задолженности транспортному налогу и пеням по транспортному и земельному налогам, включенный в вышеназванные требования, проверен судом с учетом предоставленных административным истцом сведений, не вызывает сомнений и административным ответчиком не оспаривается.

Учитывая, что налогоплательщик был извещен ИФНС о неоплаченной задолженности и об обязанности оплатить задолженность в установленные сроки, при этом, доказательств оплаты должником задолженности административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты начисленных налогов и пени за спорные налоговые периоды, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных УФНС России по Тамбовской области административных исковых требований и взыскании с ФИО1 суммы образовавшейся задолженности в полном объеме.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих в пользу обратного, суду сторонами по делу и иными лицами представлено не было.

Доводы административного ответчика о том, что принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства были отчуждены им по сделкам купли-продажи и, впоследствии, утилизированы, ничем объективно не подтверждены, в связи с чем, отвергаются судом за их несостоятельностью.

Срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом пропущен не был.

Согласно п. 19 ст. 33336 НК РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворённой части исковых требований.

На основании ст. 33319 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей, взыскивается государственная пошлина – 4 % от цены иска, но не менее 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: <***>, СНИЛС: <***>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в общем размере 12 535,43 рублей, в том числе:

– пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 173,73 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

– пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 298,50 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

– транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 990 рублей;

– пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 54,31 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

– транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 990 рублей;

– пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

– пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 501,41 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Первомайский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Литвинов

Мотивированное решение составлено 29 мая 2023 года.