Решение по делу № 2А-2024/2023 от 14.08.2023

Производство № 2а-2024/2023

УИД 67RS0003-01-2023-001909-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 14 августа 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Шахурова С.Н.,

при секретаре Варламовой К.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогов и пени, указав, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Смоленску состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщику начислены страховые взносы за 2017 - 2021 года. В установленный законодательством срок, страховые взносы за 2017 - 2021 года не уплачены. В связи с отсутствием уплаты страховых взносов инспекцией налогоплательщику выставлены требования. За неуплату налога истцом начислены пени за недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017-2021 гг. в сумме 6 900.49 руб., начислены пени за недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017-2021 гг. в сумме 1 603.26 руб. Также налогоплательщик обладал правом собственности на имущество в 2018, 2020 г.: квартиры; № <адрес>. Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, выставлено требование, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, за что инспекцией начислены пени. Помимо указанного, ФИО1 в 2018, 2020 являлась владельцем зарегистрированного транспортного средства: ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, рег.знак №. По сроку уплаты налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2018, 2020 г. Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем выставлено требование, которое в добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено, за что инспекцией начислены пени.

Просит суд взыскать с ответчика ФИО1 в свою пользу задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 603.26 руб. - пени за 2017-2021 гг.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 604.95 руб. - налог за 2021 год и 6 900.49 руб. - пени за 2017-2021 гг.; задолженность по налогу на имущество в размере 140.88 руб. - пени за 2018, 2020 гг.; задолженность по транспортному налогу в размере 652.92 руб. - пени за 2018, 2020 гг.

Уточнив исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 гг. в сумме 1 603.26 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 гг. в сумме 6900,49 руб.; пени по транспортному налогу за 2018, 2020 гг. в сумме 652,92 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 гг. в сумме 140,88 руб.

Определением Промышленного районного суда г. Смоленска от 14.08.2023 по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов и пени произведена замена административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску его правопреемником – Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам, указав, что суммы задолженности и пени, подлежащие взысканию и указанные в исковом заявлении, являются арифметически верными. Несоответствия в расчете, на которые указывает в возражениях ответчик, являются техническими ошибками. Срок на обращение в суд не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в возражениях на административное исковое заявление указала, что по части заявленных исковых требований истек срок исковой давности, а именно истцом проводится расчет задолженности за период 2017-2021 гг., что противоречит действующему законодательству, а именно в соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Период с 2017 года по 2018 год включительно не может быть включен в исковые требования, так как срок исковой давности истек, что влечет невозможность взыскания. Расчет пени, произведенный истцом не верен, вследствие чего исключению из исковых требований подлежат суммы в размере: 279,27 руб. пени за недоимку по ОПС - срок уплаты 09.01.2018 года; 23,82 руб. пени за недоимку по ОМС - срок уплаты 09.01.2018 года, дата записи 10.01.2018 года. Порядок расчетов в исковом заявлении не соответствует заявленным требованиям ответчика, а именно на стр. 8 искового заявления в качестве итоговой суммы пени за недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017-2021 гг. указано 6155,42 руб., однако на стр.4, а также в просительной части истцом заявлена сумма в размере 6 900, 49 руб. Также на стр.8 искового заявления и в просительной части в качестве итоговой суммы пени за недоимку по стразовым взносам на ОМС за 2017- 2021 гг. указана сумма в размере 1 603, 26 руб., но фактическая сумма в порядке перерасчета по предоставленным истцом в исковом заявлении таблицам составляет 1 393,52 руб. Противоречия имеются также в порядке расчетов неуплаты налога на имущество в установленный срок на стр. 12 искового заявления, а именно в качестве итоговой суммы указано 140, 85 руб., в свою очередь истец в просительной части взыскивает сумму в размере 140, 88 руб. В порядке расчетов на стр. 13-14 также имеются противоречия, а именно в просительной части итоговая сумма равна 652,92 руб., а фактическая сумма в порядке перерасчета составляет 652,8 руб. На основании изложенного, исключению из заявленных требований подлежат: 745,07 руб. пени за недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017-2021 гг; 209,74 руб. пени за недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017-2021 гг; 0,33 руб. пени на налог на имущество физических лиц за 2018,2020 гг; 0,12 руб. пени на транспортный налог за 2018, 2020 гг.

При таких обстоятельствах, суд, на основании ст. ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил, что неявка административного ответчика не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, на налоговом учёте в ИФНС России по г. Смоленску состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>).

Государственная регистрация должника в качестве адвоката осуществлена 08.09.2010 с внесением в Единый государственный реестр.

Адвокатом является лицо, получившее статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. п. 1, 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Налогоплательщику начислены страховые взносы за 2017 - 2021 года. В установленный законодательством срок, страховые взносы за 2017 - 2021 года не уплачены. В связи с отсутствием уплаты страховых взносов Инспекцией налогоплательщику выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за неуплату налога Инспекцией начислены пени за недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017-2021 гг. в сумме 6 900.49 руб., начислены пени за недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017-2021 гг. в сумме 1 603.26 руб.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается квартира, гараж расположенные в пределах муниципального образования.

В 2018 и 2020 годах за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на имущество: квартиры; <данные изъяты>, однако в установленный срок налог за данное имущество не был оплачен.

Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено, за что инспекцией начислены пени в размере 140,88 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в 2018, 2020 г. являлась владельцем зарегистрированного транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН: №; ОКТМО 66701000; код ИФНС 6732.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено, за что инспекцией начислены пени в размере 652,92 руб.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в абзаце 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В связи с неуплатой административным ответчиком налоговых платежей и пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии со статьей 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ следует, что судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Согласно части 2 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.

Из системного анализа приведенных выше правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд, препятствует вынесению судебного приказа.

Между тем, мировой судья судебного участка № 12 в г. Смоленске 30.11.2022 вынес судебный приказ о взыскания с ФИО1 недоимки по налогам в размере 13902,50 руб., расходов по уплате государственной пошлины в сумме 278,05 руб., который был отменен 18.01.2023, а определение было получено административным истцом 27.02.2023.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17.04.2023 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, поскольку административным истцом срок на обращение в суд не пропущен, при этом, административный ответчик не представил доказательств того, что пени оплачены, суд находит исковые требования не противоречащими закону, то соответствующие суммы подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Смоленской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 гг. в размере 1603,26 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Смоленской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 гг. в размере 6900,49 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Смоленской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени по транспортному налогу за 2018, 2020 гг. в размере 652,92 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Смоленской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 гг. в размере 140,88 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья С.Н. Шахуров