УИД 68RS0027-01-2025-000857-70

Дело 2а-46/2026 (2а-720/2025;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2026 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании пени и штрафа за налоговые правонарушения,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС России по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 4350,08 руб., в том числе пени в сумме 1350,08 руб. за период с 05.04.2024 по 29.04.2025, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в сумме 2500 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренные пунктом 2 статьи 126 НК РФ в сумме 500 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является собственником: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 21.01.2011, с учета не снят; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 29.09.2008, с учета не снят; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права собственности 30.01.2004, с учета не снят.

ФИО2 исчислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 №157286652 об уплате земельного налога за 2023 год в размере 3081 руб. В установленный срок земельный налог за 2023 год не уплачен.

Также, ФИО2 является собственником транспортных средств: автомобиль легковой <данные изъяты> государственный регистрационный знак № дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 и в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 157286652 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 2173 руб. В установленный срок транспортный налог за 2023 год не уплачен.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО2 является собственником 2/3 долей жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 и в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 157286652 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 359 руб. Налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачен.

ФИО2 произведена уплата на единый налоговый счет: 19.06.2025 в сумме 3000 руб. из которых, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ сумма 1039,68 руб. засчиталась в погашение задолженности по земельному налогу за 2023 год; 19.06.2025 в сумме 8633,86 руб., из которой, в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ сумма 2041,32 руб. засчиталась в погашение задолженности по земельному налогу за 2023 год, сумма 359 руб. засчиталась в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, сумма 2173 руб. засчиталась в погашение задолженности по транспортному налогу за 2023 год, сумма 4060,54 руб. в погашение задолженности по пени, из которых 470,75 руб. засчитались в пени за период с 05.04.204 по 29.04.2025.

Таким образом, транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год уплачены.

УФНС России по Тамбовской области в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, на основании поручения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Санкт-Петербургу об истребовании документов (информации) от 22.05.2025 № 42678, в адрес ФИО2 заказным письмом с уведомлением по почте направлено требование о представлении документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ №, касающиеся деятельности ООО «ДЛН-ЛОГИСТИК» ИНН №/КПП №, в связи с выездной налоговой проверкой. Согласно сервису «Поиск отправлений по трек-номеру» официального сайта АО «Почта России» требование (почтовый идентификатор №) получено ФИО2 31.05.2024 (л.д.147-148, 200).

Документы по требованию либо уведомление об их отсутствии должны быть представлены ФИО2 не позднее 07.06.2024. В нарушение норм п.5 ст.93.1 НК РФ истребуемые документы (информация) в установленный срок не представлены, уведомление, о том, что ФИО2 не располагает истребуемыми документами (информацией) не подано. С ходатайством о продлении срока представления документов (информации) налогоплательщик в налоговый орган не обращался.

ФИО2 09.10.2024 представлено ходатайство на акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела, о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ от 24.09.2024 № 20- 15/32367. В ходатайстве ФИО2 просит о смягчении ответственности в виде снижения штрафных санкций.

В ходе рассмотрения акта и приложенных к нему материалов, исследовав и оценив характер и обстоятельства совершенного правонарушения, Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области посчитало возможным снизить размер штрафной санкции в 2 раза (6 000/2 = 3 000 рублей), признавая в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность - несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые). Учитывая наличие смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза по каждому из 4-х оснований от оставшейся суммы штрафа и составляет: по пункту 2 статьи 126 НК РФ - 500 руб.; по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ - 2500 руб.

По результатам проведенной проверки вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.11.2024 № 20-15/4226, которым ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 2500 руб., по пункту 2 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила: 7573,32 руб. с 05.04.2024 по 21.11.2024 (транспортный налог за 2022 год - 2173 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 224,31 руб., земельный налог за 2022 год - 5176,01 руб.); 1960,32 руб. с 22.11.2024 по 02.12.2024 (уплата ЕНП - 5613 руб.); 7573,32 руб. с 03.12.2024 по 29.04.2024 (начислен транспортный налог за 2023 год - 2173 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год - 359 руб., земельный налог за 2023 год - 3081 руб.). Таким образом, с 05.04.2024 по 29.04.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени 1820,83 руб.

В связи с тем, что суммы налога административным ответчиком не уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 34034.

На момент направления требования от 09.07.2023 № 34034 сумма задолженности по налогам и пени составляла 10232,20 руб., в том числе налог, взымаемый в связи с применением патентной системы - 5399 руб., земельный налог - 2174,32 руб., пени 2658,88 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО2 требования об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения от 03.04.2024 № 22938 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №2 Уваровского района Тамбовской области в отношении ФИО2 направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №2 Уваровского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 03.06.2025 № 2а-963/2025 о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени в сумме 10433,83 руб. Названный судебный приказ был отменен мировым судьей 17.06.2025.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 4350,08 руб., в том числе пени в сумме 1350,08 руб. за период с 05.04.2024 по 29.04.2025, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 129.12 НК РФ в сумме 2500 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 2 статьи 126 НК РФ в сумме 500 руб.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, пояснив, что задолженности по налоговым платежам не имеет, штрафы наложены на него неправомерно, поскольку документов, которые истребовал налоговый орган, он не имеет, договорных отношений с ООО «ДЛН-ЛОГИСТИК» у него не имелось.

Представитель административного ответчика УФНС России по Тамбовской области, чья явка не признавалась обязательной, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1,2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены пунктом 2 статьи 361 НК РФ, статьей 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Ставки земельного налога на территории города Уварово Тамбовской области определены Решением Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27.11.2014 № 560 «Об установлении на территории города Уварово земельного налога».

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг. Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогов.

В силу абзаца 1 пункта 5 ст.93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 данной статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Абзацем 2 пункта 5 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 данной статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Также, согласно абзацу 3 п.5 ст. 93.1 НК РФ если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Пунктом 6 статьи 93.1 НК РФ предусмотрено, что отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 000 рублей за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 названного Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 названного Кодекса.

Вместе с тем пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Постановлениях от 12 мая 1998 года № 14-П, от 15 июля 1999 года № 11-П, от 30 июля 2001 года № 13-П и в Определении от 14 декабря 2000 года № 244-0, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года № 9-П также отмечено, что размер штрафа должен отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующий в юридически значимый период) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является собственником:

- автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 122,6 л.с., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 32 л.с., дата регистрации владения – 25.08.2017 (л.д.165,166).

- 2/3 долей жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права - с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельных участков: 2/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации - с ДД.ММ.ГГГГ; 4/2547 доли земельного участка с кадастровым номером № расположенного в <адрес>, земельный участок №, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка для индивидуальной жилой застройки, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69-70).

Налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 2173 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 3081 руб. налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 359 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 и налогоплательщику направлено налоговое уведомление №157286652 от 13.07.2024, которое получено ФИО2 09.09.2024, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО2 (л.д.11,12). Данное уведомление было оставлено налогоплательщиком без удовлетворения.

Ранее Управлением Федеральной налоговой службы по Тамбовской области налогоплательщику было направлено требование № 34034 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 по сроку уплаты 28.11.2023, которое направлено ФИО2 заказным письмом (л.д. 14,15).

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Так, в требовании №34034 от 09.07.2023 указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

19.06.2025 ФИО2 произведена уплата на единый налоговый счет:

- в сумме 3000 руб. из которых, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ сумма 1039,68 руб. зачтена в погашение задолженности по земельному налогу за 2023 год, в счет задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 562,48 руб., в счет задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 1397,84 руб. (л.д.157,179);

- в сумме 8633,86 руб., из которых в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ сумма 2041,32 руб. распределена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2023 год, сумма 359 руб. распределена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, сумма 2173 руб. засчиталась в распределена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год, сумма 4060,54 руб. распределена в счет погашения задолженности по пени, из которых 470,75 руб. засчитались в пени за период с 05.04.204 по 29.04.2025. (л.д. 188).

При таком положении задолженность по земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год и налогу на имущество физических лиц за 2023 год ФИО2 уплачены в полном объеме.

Вместе с тем, судом установлено, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №30 по Санкт-Петербургу в УФНС России по Тамбовской области было направлено поручение №42678 от 22.05.2024 об истребовании у ФИО2 документов.

В соответствии с указанным поручением, УФНС России по Тамбовской области ФИО2 было направлено требование №20-14/8432 от 23.05.2024 о предоставлении документов (информации). Названное требование направлено ФИО2 24.05.2024 заказным письмом с присвоением штрихового почтового идентификатора № и получено им 31.05.2024 (л.д. 147-148,200).

С учетом положений пункта 5 статьи 93.1 НК РФ документы по требованию, либо сведения об их отсутствии должны были быть предоставлены ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако, указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

Административный ответчик в налоговый орган с ходатайством о продлении срока предоставления документов (информации) не обращался.

В связи с неисполнением требования №20-14/8432 от 23.05.2024 Управлением Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области 24.09.2024 был вынесен акт №20-15/32367 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ), который направлен ФИО2 26.09.2024 заказным письмом и получен им 30.09.2024 (л.д.141-144).

03.10.2024 в адрес административного ответчика заказным письмом направлено извещение №20-15/4252 о времени и месте рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ), которое было получено ФИО2 07.10.2024 (л.д.136-139).

ФИО2 09.10.2024 обратился в УФНС России по Тамбовской области с ходатайством на акт от 24.09.2024 №2015/32367, в котором просил налоговый орган при вынесении решения учесть, что в связи с прекращением предпринимательской деятельности документы у него не сохранились, нарушение совершено без злого умысла, впервые.

Решением УФНС России по Тамбовской области №20-15/4226 от 02.11.2024 ФИО2 привлечен к административной ответственности пункту 2 статьи 126 НК РФ с назначением штрафа в размере 500 руб. и по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ с назначением штрафа в размере 2500 руб. Названное решение направлено административному ответчику 05.11.2024 заказным письмом (л.д.131-134) и им не оспаривалось.

В добровольном порядке указанное решение налогового органа ФИО2 исполнено не было. Сведений об уплате данного штрафа материалы дела не содержат.

Помимо изложенного, у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС:

-7573,32 руб. с 05.04.2024 по 21.11.2024 (транспортный налог за 2022 год - 2173 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 224,31 руб., земельный налог за 2022 год - 5176,01 руб.);

- 1960,32 руб. с 22.11.2024 по 02.12.2024 (уплата ЕНП - 5613 руб.);

- 7573,32 руб. с 03.12.2024 по 29.04.2024 (начислен транспортный налог за 2023 год - 2173 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год - 359 руб., земельный налог за 2023 год - 3081 руб.).

Налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени с 05.04.2024 по 29.04.2025 в сумме 1820,83 руб. На 29.04.2025 года сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 1350,08 руб. (1820,83 руб. - 470,75 руб. уплата).

При этом задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2173 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 224,31 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 5176,01 руб. была взыскана решением Уваровского районного суда Тамбовской области по делу № 2а- 47/2025 от 04.06.2025, вступившим в законную силу 08.07.2025.

Налоговым органом принято решение от 03.04.2024 № 22938 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщица сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств исполнено не было, УФНС России по Тамбовской области обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района и города Уварово Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2а-963/2025, который, в связи с поступившими возражениями, был отменен определением от 17.06.2025.

Вопреки доводам административного ответчика о том, что ему не было известно какие именно документы необходимо представить в налоговый орган, с учетом, что никаких договорных отношений с ООО «ДЛН-ЛОГИСТИК» у него не имелось, требование УФНС России по Тамбовской области №20-14/8432 от 23.05.2024 содержит в себе все необходимый сведения. Так, в пункте в пункте 1 названного требования указано, что ФИО2 необходимо представить договоры (контракты, соглашения) со всеми приложениями, заключенные и/или действовавшие в период с 01.01.2019 по 31.12.2021, заявки, поручения экспедитору, экспедиторские расписки, транспортные накладные, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи работ услуг, товаров, счета-фактуры (УПД), счета на оплату, платежные документы, путевые листы, доверенности и иные документы, подтверждающие взаимоотношения с контрагентом, в том числе переписку за период с 01.01.2019 по 31.12.2021. в Пункте 2.1 требования указано, что документы (информация) запрашиваются по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «ДЛН-ЛОГИСТИК», ИНН №.

В пункте 2.3 требования № указано, что в случае отсутствия документов необходимо представить пояснения по каждому пункту.

Установленный срок представления документов по требованию в соответствии с п. 5 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации - в течении 5 рабочих дней со дня получения требования. Соответственно, документы по требованию должны быть представлены не позднее 07.06.2024. Вместе с тем, в указанный срок документы по требованию налогового органа представлены не были.

Согласно пункту 6 статьи 93.1 НК РФ, непредставление истребуемых при проведении налоговой проверки документов в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

Таким образом, поскольку ФИО2 не исполнил свою обязанность в нарушение пункта 5 статьи 93.1 Налогового Кодекса РФ по представлению в налоговый орган документов (информации) по требованию налогового органа, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность.

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ.

Таким образом, в рассматриваемом случае налогоплательщиком в ответ на требование от 23.05.2024 № не были представлены ни истребуемые документы, ни истребуемые информация/сведения, в связи с чем, суд приходит к выводу о верной квалификации налоговым органом непредставления документов в установленный срок по пункту 2 статьи 126 НК РФ, а непредставления информации - по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ.

Более того, в своем ходатайстве на акт №20-15/32367 от 24.09.2024 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ), ФИО2 факт налоговых правонарушений не оспаривал, указав, что нарушения совершены без умысла.

Доводы административного ответчика о том, что штрафы за налоговые правонарушения были им оплачены, в подтверждение чего ФИО2 представлен чек-ордер от 19.06.2025 на сумму 3000 руб. (л.д. 157) суд признает не состоятельными по следующим основаниям.

В связи с введением института ЕНС в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В платежном документе от 19.06.2025, поступившем от ФИО2, в назначении платежа указано «Единый налоговый платеж», в связи с чем, денежные средства в размере 3000 руб. правомерно определены по принадлежности с соблюдением определенной последовательности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Расчеты задолженности по пени, штрафы, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда и административным ответчиком не оспорены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования -городской округ город Уварово Тамбовской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании пени и штрафа за налоговые правонарушения - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 4350,08 руб., в том числе пени в сумме 1350,08 руб. за период с 05.04.2024 по 29.04.2025, штраф за налоговое правонарушение в сумме 2500 руб., штраф за налоговое правонарушение в сумме 500 руб.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: р/с №, к/сч №, БИК №, Банк получателя ОКЦ №№ Банка России по Центральному федеральному округу//УФК по Тульской области, г. Тула, получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН №, №, КБК №, УИН №.

Взыскать с ФИО2, государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 января 2026 года

Судья Сурмалян И.Д.