Решение по делу № 2(2)А-95/2023 от 30.05.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 мая 2023 года с.Хворостянка

Приволжский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Макаровой М.Н.,

при помощнике судьи Максаковой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2(2)а-95/2023 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, расположенных в границах сельских поселений за 2020 год, налогу на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов за 2019, 2020 г.г. и пени.

ФИО1, ИНН № является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п.2 ст.52 НК РФ в адрес ответчика налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога от 21.06.2021 №44585, от 20.12.2021 № 92411. В установленные сроки ответчик указанные требования не исполнил.

Первоначально инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа. 18.04.2022 мировым судьей судебного участка №159 Приволжского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ по административному делу № 2а-530/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который был отменен определением от 22.12.2022.

Административный истец, ссылаясь на изложенные обстоятельства и положения ст.ст. 31, 48, 52 Налогового кодекса РФ, 286,287,291 КАС РФ, просил взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по уплате налогов в сумме 54393 рублей 78 копеек, в том числе:

по земельному налогу (земельные участки в границах сельских поселений): за 2020 год - в размере 2138 рублей, пени в размере 9 руб. 62 коп.;

по транспортному налогу: за 2020 год - в размере 41575 руб., и пени в размере 187руб. 9 коп.;

по налогу на имущество ( в границах сельских поселений): за 2020 год - в размере 7610 руб. и пени в размере 34 руб. 24 коп.;

по налогу на имущество ( в границах городских округов): за 2019 год в размере 1330 руб., пени в размере 40 руб. 25 коп., за 2020 год в размере 1463 руб. пени в размере 6 руб. 58 коп.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 обратилась к суду с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИ ФНС, указав, что заявленные требования поддерживает в полном объеме, задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен заказным письмом с уведомлением по адресу регистрации и пот адресу фактического проживания, о причинах не явки не сообщил, с заявлениями не обращался, возражений не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Изучив материалы дела, учитывая позицию лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г.Самара, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцемснятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки определены в ст. 2 Закона Самарской области N 86-ГД от 06.11.2002 года "О транспортном налоге на территории Самарской области".

Судом установлено, подтверждается информацией из ОГИБДД О МВД России по Хворостянскому району, и не оспорено административным ответчиком, что в 2020 году на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

-ФИО3, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 310,0 л.с., по 13.06.2020;

-БМВ Х3, государственный регистрационный знак <***>, 218,0 л.с., по 19.06.2020;

-МАЗ 5440А8-360-030, государственный регистрационный знак <***>, 397,0 л.с., по 13.04.2020;

ЛАДА217230 государственный регистрационный знак <***>, мощностью 97.80 л.с.;

-ВАЗ 21213 государственный регистрационный знак <***>, мощностью76,3 л.с., по 24.04.2020.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база согласно ст.390 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, подтверждается выпиской из ЕГРН от 03.03.2021, и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 в период с 01.01.2019 по 31.12.2020 имел в собственности:

Земельные участки:

с кадастровым номером №, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, расположенный по адресу: <адрес>

с кадастровым номером 63:№, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства,, расположенный по адресу: <адрес>

с кадастровым номером № вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, для размещения объектов сельскохозяйственного назначения и сельскохозяйственных угодий, расположенный по адресу: <адрес>

с кадастровым номером №, вид разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства, для размещения объектов сельскохозяйственного назначения и сельскохозяйственных угодий, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания ст. 400 НК РФ, следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ч. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из содержания ст. 403 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности:

жилое помещение с кадастровым номером №, №, расположенное по адресу: <адрес>;

жилое здание, с кадастровым номером №, №, расположенное по адресу: <адрес>, д.Гремячка. <адрес>;

нежилое здание, с кадастровым номером № №, расположенное по адресу: <адрес>, д.Гремячка- по ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое сооружение, с кадастровым номером № № по адресу: <адрес>, д.Гремячка- по ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое здание, с кадастровым номером №, № расположенное по адресу: <адрес>, д.Гремячка –по ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое здание, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, д.Гремячка, по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

По смыслу указанных выше правовых норм одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Из содержания ст. 48 НК РФ ( в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что основанием для обращения административного истца в суд послужило то обстоятельство, что административный ответчик не выполнил в добровольном порядке требований налогового органа об уплате налогов и пени.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2020 год за земельные участки:

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> – в размере 1230 руб.;

с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, д.Гремячка, <адрес> – в размере 369 руб.,;

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д.Гремячка, <адрес>- в размере 74 руб.;

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, - в размере 318 руб.;

с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, д.Гремячка – в размере 147 руб..

Транспортный налог за 2020 за автомобили:

-ФИО3, государственный регистрационный знак № мощностью 310,0 л.с., в размере 19375 рублей;

-БМВ Х3, государственный регистрационный знак №,0 л.с., в размере 8175 рублей;

-МАЗ 5440А8-360-030, государственный регистрационный знак № 397,0 л.с., в размере 14025 руб.;

Налог на имущество за 2020 год:

за жилое помещение с кадастровым номером №.м, расположенное по адресу: <адрес> размере 1463 руб.;

за жилое здание, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, д.Гремячка,<адрес> размере 1279 руб.;

нежилое здание, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, д.Гремячка- по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2509 руб.;

нежилое здание, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, д.Гремячка –по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2149 руб.;

нежилое здание, с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, д.Гремячка, в размере 1673 руб..

Установлен срок уплаты – не позднее 01.12.2021.

Налоговое уведомление об уплате налогов было направлено в адрес административного ответчика налогоплательщика 01.10.2020, что подтверждается Списком отправки заказных писем № 1329362.

Налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № 92411 по состоянию на 20.12.2021, в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам в размере 52786 рублей и пени в размере 237 руб. 53 коп. - до 02.02.2022. Указанное требование было направлено налогоплательщику 25.12.2021, что подтверждается Списком № 1653691 отправки заказных писем.

Поскольку общая сумма задолженности ФИО1 на момент направления ему требований об уплате налогов превышала 3000 рублей, то в данном случае шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа: по требованию № 44585 налоговый орган вправе был обратиться до 25.05.2022 года (25.11.2021 + 6 месяцев); по требованию № 92411 налоговый орган вправе был обратиться до 02.08.2022 (02.02.2022 + 6 месяцев).

В соответствии с ч. 1 ст. 126 ГПК РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

К мировому судье с заявлением о взыскании задолженности п по требованию № 44585 налоговый орган обратился в 14.04.2022 года, т.е. в установленный законом срок.

Мировым судьёй судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ 18.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов за 2020 год в вышеуказанных суммах, который был отменен определением от 22.12.2022, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Следовательно, с настоящими требованиями налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 22.06.2023. С данным административным исковым заявлением МИ ФНС России № 16 обратилась (согласно квитанции) 30.03.2023 года, то есть в установленный законом срок.

С учетом указанных обстоятельств и норм права, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИ ФНС № 23 по Самарской области требований в части взыскания с ФИО1 задолженности за 2020 год: по земельному налогу (земельные участки в границах сельских поселений): - в размере 2138 рублей, по транспортному налогу - в размере 41575 руб., по налогу на имущество ( в границах сельских поселений) - в размере 7610 руб.; по налогу на имущество ( в границах городских округов) в размере 1463 руб., поскольку доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено. Указанный размер задолженности основан на налоговом законодательстве, является правильным.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности за 2020 год по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам, подлежат удовлетворению и заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика пени: по земельному налогу (земельные участки в границах сельских поселений): - в размере 9 руб. 62 коп.; по транспортному налогу - в размере 187руб. 9 коп.; по налогу на имущество ( в границах сельских поселений) - в размере 34 руб. 24 коп.; по налогу на имущество ( в границах городских округов) - в размере 6 руб. 58 коп.

Административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

По правилам государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии ч.1 ст.114 ГПК РФ с указанными нормами закона с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1791рублей.

Определением от 30.05.2023 дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по оплате налога на имущество (в границах городских округов) за 2019 год в размере 1330 руб., пени в размере 40 руб. 25 коп. оставлено без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <адрес>, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области, №, задолженность за 2020 год в сумме 53023 (пятьдесят три тысячи двадцать три) рублей 53 копеек, в том числе:

по земельному налогу (земельные участки в границах сельских поселений) - 2138 рублей, пени - 9 руб. 62 коп.; по транспортному налогу - 41575 руб., пени – 187 руб. 9 коп.; по налогу на имущество ( в границах сельских поселений) - 7610 руб., пени - 34 руб. 24 коп.; по налогу на имущество ( в границах городских округов)- 1463 руб., пени - 6 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального района Хворостянский Самарской области государственную пошлину в размере 1791 (одна тысяча семьсот девяноста один) рублей.

Исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налога на имущество (в границах городских округов) за 2019 год в размере 1330 руб., пени в размере 40 руб. 25 коп. оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Приволжский районный суд, в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 13.06.2023 года.

Судья М.Н.Макарова