дело № 2а-3966/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ и штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ и штрафа, указав, что срок предоставления Декларации за 2022 год – 30.04.2023. Налогоплательщиком 05.10.2023 предоставлена налоговая декларация по форме №3-НДФЛ с суммой к уплате в размере 0 рублей. Инспекций проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации? в результате чего вынесено решение от 04.03.2024 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе проведения камеральной проверки установлено, что ФИО1 в 2022 году по договору купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ реализованы следующие объекты недвижимого имущества:

- № – земельные объекты (участки),

- № – иные строения, помещения и сооружения,

- № – иные строения, помещения и сооружения,

- № – гаражи,

- № – иные строения, помещения и сооружения.

Стоимость продажи на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ составила 3 000 000 рублей. На основе имеющихся у налогового органа документов (информации) установлено, что вышеуказанные объекты недвижимого имущества и земельные участки приобретены ФИО1 по договору купли – продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ, стоимость приобретения составила 3 500 000 рублей.

В соответствии с действующим законодательством считается доход, полученный ФИО1 от продажи недвижимого имущества, так как кадастровая стоимость 24 812 468,32 рублей*понижающий коэффициент 0,7 = 17 368 727,83 рублей, Сумма налога на доход физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, составляет 1 802 935 рублей, из расчета 17 368 727,83 рублей – 3 500 000 рублей*13%. Таким образом, налогоплательщиком занижен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1 802 935 рублей. Данная сумма подлежит уплате в бюджет по сроку 17.07.2023. Сумма штрафа с применением п.1 ст.122 НК РФ составила 360 587 рублей, из расчета 1 802 935 рублей*20%. С применением п.1 ст.119 НК РФ сумма штрафа составила 540 881 рубль, из расчета 1 802 935 рублей*5%*6 месяцев. Выявление четырех обстоятельств, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, влечет снижение предусмотренного: п.1 ст.119 НК РФ штрафа в 16 раз до 33 805,07 рублей (540 881:16), п.1 ст.122 НК РФ штрафа в 16 раз до 22 536,69 рублей (360 587:16). Налогоплательщиком в период с 14.05.2024 по 03.07.2024 частично уплачен НДФЛ в размере 1 234,83 рублей. Не согласившись с решением, налогоплательщиком подана жалоба, по результатам рассмотрения которой решение оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения. Требованием об уплате задолженности от 25.05.2023 № ФИО1 уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящую задолженность. В настоящее время задолженность налогоплательщиком не оплачена. Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области в соответствии с гл.11.1 КАС РФ обращалась с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 30.04.2025 мировым судьей судебного участка №7 Центрального района г.Оренбурга вынесено определение об отказе в принятии судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 1 824 236 рублей, из которой: НДФЛ за 2022 год размере 1 801 700,17 рублей; штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 22 536,69 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Согласно уведомлению о вручении заказного почтового отправления судебная повестка не вручена ответчику, почтовое отправление возвращено за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 212 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.2 ст.217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В силу п.4 ст.217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Исходя из положений п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2 ст.48 НК РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено положениями п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежали:

- земельный участок с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, кадастровая стоимость по стоянию на 01.01.2022 - 10 128 624,24 рублей;

- нежилое здание с кадастровым номером № местоположение <адрес> кадастровая стоимость по стоянию на 01.01.2022 - 436 288,94 рублей;

- нежилое здание с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, кадастровая стоимость по стоянию на 01.01.2022 - 761 446,70 рублей;

- нежилое здание с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, кадастровая стоимость по стоянию на 01.01.2022 - 2 027 584,94 рублей;

- нежилое здание с кадастровым номером №, местоположение <адрес>, кадастровая стоимость по стоянию на 01.01.2022 - 11 458 523,50 рублей.

Приобрел ФИО1 указанные объекты недвижимости по договору купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ, стоимость приобретения составила 3 500 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли – продажи ФИО1 продал указанные объекты недвижимости за 3 000 000 рублей.

Таким образом, ФИО1 в 2022 году был получен доход от продажи вышеуказанных объектов недвижимого имущества, который подлежит налогообложению, поскольку данные объекты находились у него в собственности около трех лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), т.е. менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, который составляет пять лет.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ в установленный законом срок налогоплательщику направлено требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога со сроком уплаты до 20.07.2023. Факт направления подтвержден сведениями АО «Почта России».

05.10.2023 ФИО1 с нарушением срока, представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по форме 3-НДФЛ, сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации, составила 0 рублей.

В отношении ФИО1 налоговым органом с 05.10.2023 по 05.12.2023 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было принято решение № от 04.03.2024 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно решению налогового органа № от 04.03.2024, была исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, исходя из кадастровой стоимости 24 812 468,32 рублей*понижающий коэффициент 0,7 = 17 368 727,83 рублей, Сумма налога на доход физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, составляет 1 802 935 рублей, из расчета 17 368 727,83 рублей – 3 500 000 рублей*13%. Таким образом, налогоплательщиком занижен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1 802 935 рублей.

Поскольку переход права собственности зарегистрирован в установленном законом порядке 03.10.2022, то налоговым органом при определении дохода от продажи объекта налоговым органом правомерно применена кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2022.

Основанием для начисления налога на доходы физических лиц явилось занижение налогоплательщиком дохода от продажи земельного участка и нежилых сооружений, поскольку доход от их продажи по договору меньше, чем кадастровая стоимость этих объектов, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту у чета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленным о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Также налогоплательщику в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, был начислен штраф в размере 33 805,07 рублей в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, - штраф в размере 22 536,69 рублей.

Не согласившись с принятым решением, ФИО1 была подана жалоба на решение налогового органа.

Управлением ФНС по Оренбургской области решение МИФНС России №13 по Оренбургской области от 04.03.2024 № оставлено без изменения, жалоба – без удовлетворения.

Налогоплательщиком в период с 14.05.2024 по 03.07.2024 частично уплачен НДФЛ в размере 1 234,83 рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДФЛ, налоговый орган обратился 30.04.2025, в установленный ст.48 НК РФ срок.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Центрального района г.Оренбурга от 30.04.2025 в принятии заявления МИФНС России №15 по Оренбургской области о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности по налогам отказано, в связи с наличием спора о праве.

Доказательств того, что административным ответчиком произведена оплата налога, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022 год и штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 22 536,69 рублей.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 33 242,37 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 801 700 рублей 17 копеек, штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.03.2024 № в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 22 536 рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Оренбург расходы по оплате государственной пошлины в размере 33 242 рубля 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 07 августа 2025 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-004233-20

подлинный документ подшит в деле №2а-3966/2025